Журнал ЖЖ. Я таргулов русский советский экономист


Налог

Международные финансы Государственный бюджет Местный бюджет

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги бывают официальными и скрытыми.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

Содержание

  • 1 Доктринальные определения налога
  • 2 Виды налогов
    • 2.1 Прямые и косвенные
    • 2.2 Аккордные и подоходные
      • 2.2.1 Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные
  • 3 Основные функции налогов
  • 4 Налоговая нагрузка, налоговое бремя
  • 5 Показатель «налоговая нагрузка» в России
  • 6 Влияние налогов на экономику
    • 6.1 С точки зрения макроэкономики
  • 7 Упоминания о налогах в искусстве
  • 8 См. также
  • 9 Примечания
  • 10 Литература
  • 11 Ссылки

Доктринальные определения налога

На предложение префекта Египта Эмилия Рокка поднять сумму налога римский император Тиберий отвечал: «Задача хорошего пастуха стричь своих овец, а не сдирать с них кожу».

Витте, Сергей Юльевич: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».

К. Эеберг, немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».

Б. Г. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства».

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

Николай Тургенев, русский экономист (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На нем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

Виды налогов

Питер Брейгель Младший, Уплата налога, 1640 год

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Таким образом,

.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y). Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода. То есть,

или , где:
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает. (См. Прогрессивное налогообложение).
  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается. (См. Регрессивное налогообложение).
  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода. (См. Пропорциональное налогообложение).

Основные функции налогов

«Грабёж и вымогательство», скульптура, посвящённая британскому департаменту государственных сборов королевства
Частные финансы:

Корпоративные финансыФинансы домохозяйств

Финансовые рынки:

Рынок денегВалютный рынокФондовый рынокСрочный рынок

Финансовые инструменты:

БюджетБюджетный учётНалогиФинансированиеФинансовое планированиеФинансовые активыАвуары • Валюта • ДеньгиЦенные бумагиФинансовые коэффициентыФинансовый менеджментФинансовый контроль

Финансовые институты:

БанкНебанковская кредитная организацияКредитный кооперативСтраховая компанияИнвестиционная компанияИнвестиционный фондХедж-фондВзаимный фондПенсионный фондТрастовая компанияФедеральное казначействоКазначейство организации

Финансовое право
Шаблон: Просмотр • Обсуждение • Править
В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена.Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники.Эта отметка установлена 12 мая 2011.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка, налоговое бремя

Ян Массейс, Мытарь

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП). ОЭСР публикует данные уровня налогообложения в странах-членах.

Налоги как доля ВВП в странах ОЭСР, в процентах, 2007 Страна Полный налог Налоги на доходы, прибыль, прирост капитала и т. д. Социальные взносы и пенсии Налоги на имущество и т. п. Налоги на товары и услуги Прочие налоги
Канада 33,3 16,6 4,8 3,3 7,9 0,7
Мексика 18,0 5,0 2,8 0,3 9,5 0,4
США 28,3 13,9 6,6 3,1 4,7 0,0
Австралия 30,8 18,2 - 2,7 8,2 1,5
Япония 28,3 10,3 10,3 2,5 5,1 0,1
Южная Корея 26,5 8,4 5,5 3,4 8,3 0,9
Новая Зеландия 35,7 22,5 - 1,9 11,3 0,0
Австрия 42,3 12,7 14,2 0,6 11,7 3,1
Бельгия 43,9 16,5 13,6 2,3 11,0 0,1
Чешская республика 37,4 9,4 16,2 0,4 11,1 0,3
Дания 48,7 29,0 1,0 1,9 16,3 0,1
Финляндия 43,0 16,9 11,9 1,1 12,9 0,2
Франция 43,5 10,4 16,1 3,5 10,7 2,8
Германия 36,2 11,3 13,2 0,9 10,6 0,2
Греция 32,0 7,5 11,7 1,4 11,4 0,0
Венгрия 39,5 10,0 12,9 0,8 14,9 0,9
Исландия 40,9 18,5 3,1 2,5 16,5 0,3
Ирландия 30,8 12,1 4,7 2,5 11,1 0,4
Италия 43,5 14,7 13,0 2,1 11,0 2,7
Люксембург 36,5 12,8 10,2 3,6 9,9 0,0
Нидерланды 37,5 10,9 13,6 1,2 11,2 0,6
Норвегия 43,6 21,0 9,1 1,1 12,4 0,0
Польша 34,9 8,0 12,0 1,2 13,3 0,4
Португалия 36,4 9,4 11,7 1,4 13,7 0,2
Словакия 29,4 5,8 11,7 0,4 11,3 0,2
Испания 37,2 12,4 12,1 3,0 9,5 0,2
Швеция 48,3 18,7 12,6 1,2 12,9 2,9
Швейцария 28,9 13,2 6,7 2,4 6,5 0,1
Турция 23,7 5,6 5,1 0,9 11,3 0,9
Великобритания 36,1 14,3 6,6 4,5 10,5 0,2

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка в 2012 году составила 34,99 %, что соответствует среднему уровню по ОЭСР (выше, чем в США, но ниже чем в Германии, см. ).

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;
  • пользователь объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования. (Источник: Табала, Д. Ч. Налогообложение как фактор повышения конкурентоспособности предприятий Беларуси / С. А. Пелих, Д. Ч. Табала // Финансы. — 2004. № 11. — С. 73-76.)

Показатель «налоговая нагрузка» в России

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

Согласно Письму ФНС РФ от 31 июля 2007 г. № 06-1-04/505 «О соответствии хозяйствующих субъектов общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок» налоговые органы уделяют более пристальное внимание налогоплательщикам, чьи показатели финансовой отчётности существенно отличаются от среднестатистических.

«Налоговая нагрузка» рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Также подвергаются анализу показатели «рентабельность активов» и «рентабельность реализации продукции».

Влияние налогов на экономику

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

С точки зрения макроэкономики

Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения.

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики».

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»).

Упоминания о налогах в искусстве

В советском мультипликационном фильме «Чиполлино» принц Лимон сообщил о том, что после введения налога на воздух жители этого сказочного города стали меньше дышать. Поэтому он приказывает ввести ещё налог на осадки. Налоговая ставка равняется: за обыкновенный дождь — 100 лир, за проливной дождь — 200 лир, дождь с громом и молнией — 300 лир, град — 400 лир.

См. также

  • Выездная налоговая проверка
  • Камеральная налоговая проверка
  • Налог на бездетность
  • Налоговая амнистия
  • Налоговая декларация
  • Налоговая инспекция Российской Федерации
  • Налоговая система
  • Налоговая система России
  • Налоговое планирование
  • Налоговое право Европейского союза
  • Налоговое рабство
  • Налоговый грабёж
  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Подать
  • Уклонение от уплаты налогов
  • Фискальная политика
  • Налог на шляпы

Примечания

  1. ↑ «Яндекс. Словари», определения налогов
  2. ↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Матвеева Т. Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 404 - 408. — 511 с. — 3000 экз. — ISBN 978-5-7598-0611-0.
  3. ↑ Налоги // Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона : в 86 т. (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907.
  4. ↑ Налоговая система — это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов
  5. ↑ Сергеев В. С. Принципат Тиберия // Вестник древней истории. — 1940. — № 2 (11). — С. 78—95.
  6. ↑ Этика свободы
  7. ↑ «Яндекс. Словари», Определение прогрессивного налога
  8. ↑ «Яндекс. Словари», Определение регрессивного налога
  9. ↑ «Яндекс. Словари», Определение пропорционального налога
  10. ↑ С. Г. Пепеляев, 2015, с. 46
  11. ↑ OECD Tax Database
  12. ↑ Основные направления налоговой политики на 2015—2017 гг.
  13. ↑ 1 2 3 4 5 6 Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410 - 412. — 511 с. — 3000 экз. — ISBN 978-5-7598-0611-0.

Литература

  • Под ред. С. Г. Пепеляева. Налоговое право: Учебник для вузов. — М.: Альпина Паблишер, 2015. — 796 с. — ISBN 978-5-9614-4891-7.
  • Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. — 2002. — № 3.
  • Щепотьев А. В., Яшин С. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. — Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . — 161 с.
  • Яроцкий В. Г. Налоги // Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона : в 86 т. (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907.

Ссылки

В Викисловаре есть статья «налог» В Викитеке есть тексты по темеНалоговый кодекс РФ
  • Министерство финансов Российской Федерации
  • Федеральная налоговая служба
  • Журнал «Российский налоговый курьер»
  Налоги в мире Прямые налоги Косвенные налоги Исторические налоги Дань Сбор Контрибуция Прочее Не являются налогами
Налог на имущество | Налог на прибыль | Налог на добычу полезных ископаемых | Транспортный налог | Земельный налог | Водный налог | Налог на биологические ресурсы | Налог на игорный бизнес | Налог на бездетность | Налог на прирост капитала
Налог на добавленную стоимость | Налог с продаж | Акцизы | Экологический налог
Единый социальный налог | Квартирный налог | Зверина подать | Налог на дымовые трубы | Налог на общественные туалеты
Двоеданство | Урок | Ясак | Забожничье | По́дать | Тя́гло | Продразвёрстка
Государственная пошлина | Таможенные пошлины | Замыт | Железное | Индукта | Эвекта | Щитовые деньги | Гербовый сбор | Гарнцевый сбор
Датские деньги | Репарации | Реституция
Налогообложение | Налог | Пеня
Страховая премия | Оброк | Чинш | Откуп

Налог Информация о

НалогНалог

Налог Информация Видео

Налог Просмотр темы.

Налог что, Налог кто, Налог объяснение

There are excerpts from wikipedia on this article and video

www.turkaramamotoru.com

Немного о налогах. Чувство меры и его важность.

Я иногда грешу публицистикой. Да простят меня камрады, которые вместе с тем и коллеги по ремеслу: наше общение увлекательно, но для непосвященного в дела налогов и учета – сухо. Я не встречал еще человека «со стороны», который способен от корки до корки прочитать хотя бы один раздел Налогового кодекса без зевоты и головной боли. Если честно, то я бегу за цитрамоном от одной ст.39 в новой редакции НК, но обывателю плохо и от «кристально прозрачных и совершенно понятных» вещей. Помню, как пояснял менеджерам и юристам общей практики что такое налоговый кредит и откуда он берется :)…Ну вот вопрос даже – что такое налоги?Если верить Википедии, то нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги бывают официальными и скрытыми.Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Понятно? Кому как, полагаю. Но даже ребенку ясно, что налог – платеж, который мы платим государству. А вот зачем и сколько – уже категория философская.В теории понятно, что чтобы существовать государству необходимы средства. Что-то оно заработает само, т.к. «народная» собственность фактически принадлежит именно государству, притом не просто принадлежит, а приносит прибыль. «Народная» - это такой эвфемизм, чтобы мы думали, будто мы все в доле. Это, скажем прямо, совсем не так. Но львиную долю дохода бюджет получает с нас и с предприятий, которые платят нам зарплату. Ранее я уже рассказывал, сколько забирает государство с обычного человека, работающего на зарплату. Скажем прямо – много. Примерно две трети.Вот люди, не связанные с той частью науки, что поддерживает идеолгогию и пестует лояльность граждан более честны.Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».Б. Г. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».Т.е. подчеркивается безвозмездность платежа, в то время как иные ученые говорят о плате за пользование неким благом, поставляемым государством. Кто прав? Да все по-своему.С одной стороны, в любой стране, даже если это США, где капитализм наиболее рафинирован, работает система распределения и социальной защиты, своеобразная система предоставления общественных услуг. Наиболее справедливо это в отношении местных налогов, которые в большой доле и впрямь идут на поддержание инфраструктуры, поддержку общины и обеспечение услуг «у дома».Налоги же, попадающие в бюджет всего государства служат этой цели в гораздо меньшей мере, т.к. из них финансируются все госорганы, силовой блок и крупные проекты, а также многое другое, что к нам редко имеет отношение.По большому счету, начиная со времен Древнего мира, налог это узаконенный рекет некоей группы лиц, которая обеспечивает стабильность и защиту не столько обществу, сколько системе, где этот рэкет в принципе возможен. Т.е. за отдельную плату группа гопников защищает ларек от диких гопников, причем за фиксированную мзду. Живет неплохо, а ларечник вполне доволен, поскольку «набеги» других гопников куда как более разорительны, ведь «хапнув» раз они не уверены, смогут ли сделать это еще. А потому берут больше и без всякой системы.Помните: если племя платило дань кому-то одному, то этот кто-то был очень заинтересован, чтобы дань поступала регулярно, а конкуренты держались подальше от подДАННЫХ (вот откуда это слово!). «Это наша корова и мы ее доим!» (с) Дукалис из «Ментов».Впрочем, тогда же, задолго до Лаффера, о котором поговорим чуть позднее, князь Игорь эмпирически убедился, что установка необоснованно высоких ставок и изменение их до конца бюджетного года - сильно вредно для здоровья. Хотя древлян тоже скоро убедили, что ставки налогов на референдум не выносятся и устанавливаются в одностороннем порядке, а недопуск к проверке чреват последствиями.Кстати, пример хрестоматийный.Налоги штука очень интересная: это и доход, и инструмент регулирования. Еще рэкетиры древних времен убедились, что есть некая грань, которая после резкого роста поступлений приведет к столь же резкому их падению. Проще говоря, если забрать все и вернуть половину, человек будет счастлив. А если забрать все или почти все, придется иметь дело со злобным и отлично мотивированным к твоему смертоубийству отморозком, которому терять уже нечего (господа Азаров, Клименко, Янукович – ау! Наследники на подходе.).Кроме крайних форм есть еще тот диапазон регулировок, где все не так печально, но в той или иной мере грустно. Вот, классик в лице Макиавелли («Государя» рекомендую читать от корки до корки!) пишет, что государь должен также выказывать себя покровителем дарований, привечать одаренных людей, оказывать почет тем, кто отличился в каком-либо ремесле или искусстве. Он должен побуждать граждан спокойно предаваться торговле, земледелию и ремеслам, чтобы одни благоустраивали свои владения, не боясь, что эти владения у них отнимут, другие -- открывали торговлю, не опасаясь, что их разорят налогами; Это – пример стимулирования экономики, когда работать «в белую» и работать вообще – интересно. Впрочем, бывают ситуации, когда что-то надо «притормаживать», причем причины бывают самые разные. От высоких до предельно циничных и антинародных. Вот тут и помогают налоги, особенно т.н. косвенные, или, как еще говорят, "налоги на потребление".К примеру, курить вредно. Это правда, сам бросил, хотя сильно напрягает, что «мамочка» в лице чиновника усиленно талдычит об этом. А чтобы вынудить курить и пить меньше, вводится акциз. От небольшого (чтобы заработать на обороте) до, прямо скажем, заградительного – как бы не до двух третей стоимости самого товара. Вот почему пачка сигарет в Германии стоит 5 и более евро. У нас бы за такие деньги не курили, или бросив, или (примитивный уклонизм!) перейдя на траву и самосад.Есть и «средняя ситуация», когда нам не запрещают ничего, но активно понуждают рублем. К примеру, в большинстве стран более или менее выражена разница в ставках налога на транспорт (от собственно налога\сбора до сборов за регистрацию или ввоз на территорию страны). Причем меньше всего (в процентах, не в деньгах) придется платить за новую машину до 3-5 лет. А потом налог растет, и «десятилеточка» уже влетает хозяину в копейку. При этом наплевать, как самому хозяину (от хорошей жизни на старье не ездят). Зато человек «заинтересован» при возможности покупать новую машину. Насколько от этого выиграет экология – вопрос, а вот производитель, который кормит государство посильнее автомобилиста – еще как. Ведь с оборотов и налогов производителя платится очень много налогов.Известные всем оффшоры это тоже яркий пример стимулирования. Очень многим выгодно платить в два-пять раз меньше налогов, чем «дома». Зато даже с «крох» налогов пустой и голый остров может неплохо жить, параллельно зарабатывая на бизнес-инфраструктуре, которая обслуживает «гостей». Проще говоря, понимая, что иначе не заработать, ребята переключают на себя потоки, которые при иной политике в сфере налогообложения шли мимо них. И как не боролись бы с «черными дырами», они пока не ушли в историю.Это, кстати, еще один пример того, как неумное и жадное государство может убить само себя: еще в давние времена народ «голосовал ногами». К примеру, при Иване Грозном, который нынче чуть ли не почете у патреналистов, да и при еще более почитаемом ими Петре I народ реагировал на поднятие податей и грабеж чиновников крайне однозначно: бежал. Кто в тайгу, где не найдешь и не особо пооббираешь, а кто и за кордон. С одной стороны, так колонизировали Сибирь и Юг, с другой стороны – государство собрав раз и много, потом долгие годы «сосало лапу» - оставшиеся нищие «патриоты» просто не могли заплатить то, что с них пытались содрать.Опять же, многие по школьной программе помнят о борьбе славян и греков против османского владычества. Вот только не все так просто: очень многие добровольно шли под «иго», поскольку султан меньше налогов требовал. И это с учетом закята, который зимми платили свыше общегосударственных податей. Правда, «мусульманский» налог – джизью, они не платили.И эта причина не в последнюю очередь обусловила появление мусульман среди славян и не только, ведь налоговой же политикой (не только, но и не в последнюю очередь) арабы и тюрки стимулировали смену веры среди «людей Писания» (иудеи, христиане), тогда как язычников часто банально резали.Примерно то же происходило и в странах христианского мира, более того – среди христиан разных конфессий (смотря по тому, чья партия доминировала).Заметьте, это в те века, когда вера и религия значили ОЧЕНЬ много. Настолько много, что за одну букву в новой редакции Писания или направления движений при крестном знамении воевали, шли в раскол и горели в срубах.Много позже некто Лаффер с научной точки зрения осмыслил то, что все описанные выше персонажи постигли на собственной шкуре.И правда, оказалось, что изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50 %) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40 % добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг — так называемую «налоговую ловушку».Проще говоря, чем налоги ниже, тем больше стимулов работать и зарабатывать – затраты те же, что и везде (или ПОЧТИ те же), а в мошне приятно позвякивают гинеи, пиастры или луидоры с соверенами.Но без налогов тоже нельзя – помните про защиту ларька от «диких» рекетиров? Частные армии магнатов Речи Посполитой тоже не выход, ведь холопу глубоко индифферентно, кому платить и сколько: централизованному государству или вольному магнату. Причем стадо магнатов соберет больше, чем государство просто в силу меньшей его эффективности буквально везде, кроме того, при «персонифицированном» бюджете гипертрофированная жадность обусловлена человеческой природой.В итоге, «в общий котел» должно падать не меньше, чем нужно для существования государства, но и не больше, чем подданный сможет заплатить, не разорившись и не утратив интерес к труду. Вечное противоречие, ведь соблазн обобрать подданного под защитой прикормленных слуг всегда высок!А тут еще и социализм на горизонте нарисовался, согласно которому богатые обязаны платить за себя и за бедного и ленивого. В итоге чаша весов который раз качнулась в сторону роста налогов, которые вроде бы стали меньше в эпоху «дикого капитализма». Только теперь мы кормим не суверена, живущего в золоте и парче (впрочем, «суверены» тоже не бедствуют), а огромную армию чиновников, в том числе и занятых «делением добычи», а также еще большую армию профессиональных и ситуативных нищих.К чему это приводит – уже понятно. Капитал и успешные граждане «голосуют ногами», выбирая юрисдикции с меньшими ставками налогов, располагая производство там, где оно менее затратно. А те, кому бежать по той или иной причине некуда или работают «в тени» или «забивают болт»: все равно отберут и потратят без пользы.В итоге государство, пожелавшее быть хорошим за чужой счет, сталкивается с тем, что богатых и активных – мало, а бедных и любителей халявы, наоборот, много. И кормить их нечем, т.к. платить некому.Кризис этой модели сполна пережили все соцстраны, а «западный социализм», где уравниловка менее критична и экономику не так душит госрегулирование, пока стоят перед выбором: как свести концы с концами и при этом не прогореть. А ведь профессиональные халявщики при отмене халявы склонны к бунтам!Так что любой перекос и игнорирование кривой Лаффера болезненно сказывается на любом члене общества, даже если он не донор, а реципиент.Что же происходит у нас теперь вполне понятно. Победить «тень» и коррупцию не удастся до тех пор, пока параллельно существующая система податей (не в бюджет, а в карман чиновника) будет приносить выгоду и позволять скрыть от налогообложения заработанные деньги.Репрессивные меры и контроль не помогут никогда, поскольку потребуют трат, которые придется покрывать из налогов, которые придется поднимать. Таким образом, рост цены коррупционного налога вырастет, но его рост уже скомпенсирован ростом налога официального. В итоге плохо всем, кроме армии дармоедов, наделенных правом казнить или миловать, посаженных на кормление «хотевшим, как лучше» государством. И при всем при этом несколько возросшая собираемость налога (за счет «трусливых» и «глупых») будет пожрана ростом стоимости его администрирования (сбора, учета и контроля).Солнце может всходить по приказу только тогда, когда приказ отдан перед рассветом. Проще говоря, любая попытка административными мерами «успешно побороть» теневой сектор экономики не более чем имитация деятельности и дальнейшее разорение тех, кто еще хочет работать. И людишки побегут туда, где государство довольствуется малым и в меньшей мере решает свои проблемы за счет граждан.К примеру, «в конвертах» будут платить до тех пор, пока приходится отдавать государству больше половины, а НДС будет «оптимизироваться» до тех пор, пока он есть или пока его ставка такая, как есть сегодня.Вы спросите: неужели ты такой умный, а в правительствах одни дураки? Отнюдь. Там все прекрасно знают. Просто временщики, знающие о том, что завтра их прогонят, это и есть «дикие рэкетиры», от которых государство не спасет, потому что они это то же самое государство на протяжении 4-6 лет.Проще говоря, пока общество более чем наполовину состоит из любителей халявы, не будет ни снижения налогов, ни развития. А любители труда и честного (хотя бы относительно честного) заработка такое общество покинут, превращая его в своего рода рафинад. Причем рафинад с дурным душком и подленькой душонкой демагога, рвача и коллективиста. Ибо, как говорил Жванецкий, «к кормушке прорываться проще тесно сплоченной группой».

jurgen-m.livejournal.com

Налог - это... Что такое Налог?

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1][2]. В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»[1] Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства[источник не указан 920 дней][3].

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций[2].

Доктринальные определения налога

Витте, Сергей Юльевич: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».

К. Эеберг, немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».

Б. Г. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства»[4].

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

Николай Тургенев, русский экономист (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные[2]. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие[2].

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента[2]. Таким образом,

Tx = Tx(autonomous)\,.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода[2]. То есть,

Tx = Tx(autonomous) + t*Y\, или Tx = Tx(autonomous) + q*Y\,, где: q = \frac{Tx}{Y}\, t = \frac{\Delta Tx}{\Delta Y}\,[2]
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает[5]. (См. Прогрессивное налогообложение).
  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается[6]. (См. Регрессивное налогообложение).
  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Question book-4.svg В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 12 мая 2011.

Налоги выполняют одновременно пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
  • Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
  • Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Налоговая нагрузка, налоговое бремя

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП). ОЭСР публикует данные уровня налогообложения в странах-членах.

Налоги как доля ВВП в странах ОЭСР, в процентах, 2007[7] Страна Полный налог Налоги на доходы, прибыль, прирост капитала и т. д. Социальные взносы и пенсии Налоги на имущество и т. п. Налоги на товары и услуги Прочие налоги
Канада Канада 33,3 16,6 4,8 3,3 7,9 0,7
Мексика Мексика 18,0 5,0 2,8 0,3 9,5 0,4
Соединённые Штаты Америки США 28,3 13,9 6,6 3,1 4,7 0,0
Австралия Австралия 30,8 18,2 - 2,7 8,2 1,5
Япония Япония 28,3 10,3 10,3 2,5 5,1 0,1
Республика Корея Южная Корея 26,5 8,4 5,5 3,4 8,3 0,9
Новая Зеландия Новая Зеландия 35,7 22,5 - 1,9 11,3 0,0
Австрия Австрия 42,3 12,7 14,2 0,6 11,7 3,1
Бельгия Бельгия 43,9 16,5 13,6 2,3 11,0 0,1
Чехия Чешская республика 37,4 9,4 16,2 0,4 11,1 0,3
Дания Дания 48,7 29,0 1,0 1,9 16,3 0,1
Финляндия Финляндия 43,0 16,9 11,9 1,1 12,9 0,2
Франция Франция 43,5 10,4 16,1 3,5 10,7 2,8
Германия Германия 36,2 11,3 13,2 0,9 10,6 0,2
Греция Греция 32,0 7,5 11,7 1,4 11,4 0,0
Венгрия Венгрия 39,5 10,0 12,9 0,8 14,9 0,9
Исландия Исландия 40,9 18,5 3,1 2,5 16,5 0,3
Ирландия Ирландия 30,8 12,1 4,7 2,5 11,1 0,4
Италия Италия 43,5 14,7 13,0 2,1 11,0 2,7
Люксембург Люксембург 36,5 12,8 10,2 3,6 9,9 0,0
Нидерланды Нидерланды 37,5 10,9 13,6 1,2 11,2 0,6
Норвегия Норвегия 43,6 21,0 9,1 1,1 12,4 0,0
Польша Польша 34,9 8,0 12,0 1,2 13,3 0,4
Португалия Португалия 36,4 9,4 11,7 1,4 13,7 0,2
Словакия Словакия 29,4 5,8 11,7 0,4 11,3 0,2
Испания Испания 37,2 12,4 12,1 3,0 9,5 0,2
Швеция Швеция 48,3 18,7 12,6 1,2 12,9 2,9
Швейцария Швейцария 28,9 13,2 6,7 2,4 6,5 0,1
Турция Турция 23,7 5,6 5,1 0,9 11,3 0,9
Великобритания Великобритания 36,1 14,3 6,6 4,5 10,5 0,2

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55 %[источник не указан 1314 дней], что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии, см. [2]).

Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов величина налоговой нагрузки в 2000—2008 годах находилась на уровне 35 — 36 % ВВП. Также сказано, что достигнутый уровень налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже экономически оправданного уровня.

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. В России номинальная налоговая нагрузка на физическое лицо по состоянию на 2011 год составляет примерно 62 %. Из них: 13 % — подоходный налог, 30 % — социальный налог (изменения 2012 года), 15 % — доля НДС в общей сумме выручки, фактически уплачиваемая физическим лицом при покупке товаров/услуг (18 % / (100 % + 18 %) = 15,25 %). Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство[источник не указан 920 дней].

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является: — владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения; — пользователь объектом налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования. (Источник: Табала, Д. Ч. Налогообложение как фактор повышения конкурентоспособности предприятий Беларуси / С. А. Пелих, Д. Ч. Табала // Финансы. — 2004. № 11. — С. 73-76.)

Влияние налогов на экономику

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

С точки зрения макроэкономики

Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения[8].

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос[8]. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики»[8].

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара[8]. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения[8]. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)[8].

Упоминания о налогах в искусстве

В советском мультипликационном фильме Чиполлино принц Лимон сообщил о том, что после введения налога на воздух, жители этого сказочного города стали меньше дышать. Поэтому он приказывает ввести ещё налог на осадки. Налоговая ставка равняется: за обыкновенный дождь — 100 лир, за проливной дождь — 200 лир, дождь с громом и молнией — 300 лир, град — 400 лир.

См. также

Ссылки

Примечания

dic.academic.ru

Ведение налоговой отчетности в бизнесе в 2018 году

Ведение налоговой отчетности в бизнесе, в году.

Налог — индивидуально безвозмездный обязательный платёж, взимаемый принудительно органами государственной власти разных уровней с физических лиц и организаций в целях финансового обеспечения деятельности муниципальных образований и государства. Налоги бывают скрытыми и официальными.

Налоги следует отличать от пошлин (сборов), взимание которых имеет не безвозмездный характер, а является условием выполнения в отношении их плательщиков некоторых действий.

Взимание налогов контролируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов и принципов, методов и форм их изменения, установления, взимания, отмены и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом подразумевается принудительное взымание государственными налоговыми структурами денежных средств с юридических и физических лиц, которые необходимы для осуществления своих функций государством.

Доктринальные определения налога

На предложение Эмилия Рокка, префекта Египта, поднять сумму налога римский император Тиберий ответил: «Задача хорошего пастуха стричь овец, а не сдирать кожу с них».

Витте, Сергей Юльевич: «Налоги являются принудительными сборами (пожертвованиями) с имущества и дохода подданных, которые взимаются в силу верховных прав государства для осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог – такая форма доходов государства или каких-нибудь других общественно-принудительных единиц, когда доходы, которые получаются с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-нибудь эквивалента, проистекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения потребностей общественности».

К. Эеберг, немецкий экономист: «Отношение к государству плательщика выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, которая вносится им на развитие и поддержание целого».

Б. Г. Мильгаузен, русский финансист: «Налогами и податями в тесном смысле слова называют те пожертвования, которые подданные отдают государству».

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог является ценой, уплачиваемой гражданином за наслаждения, полученные им от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения права собственности и свободы личности. С помощью налогов покрывают ежегодные расходы государства, и каждый налогоплательщик таким образом участвует в общих расходах, которые совершаются ради его сограждан».

Мюррей Ротбард (1982): «Все другие группы в обществе и личности (кроме взятых отдельно преступников, таких, как грабители банков и воры) приобретают собственный доход на основании добровольных контрактов: или продавая услуги и товары потребителям, или при помощи акта дарения (то есть членство в ассоциации или клубе, получение наследства, завещание наследства). Только государство добывает собственный доход при помощи насилия, угрожая ужасными взысканиями, когда доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя его в менее развитые времена называли данью. Налогообложение попросту является чистым воровством, и это воровство — поразительных масштабов, с которыми не сравнится ни один преступник. Это принудительное изъятие собственности подданных или жителей государства».

Бу Свенссон: «Налог — цена, которую все мы оплачиваем за возможность применять общественные ресурсы для некоторых общих целей, к примеру, обороны и оказывать влияние на распределение имущества и доходов меж гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Экономические односторонние пожертвования подданных или граждан, которые государство или другие общественные группы, в силу того, что они — представители общества, взимают законным способом и легальным путём из их частных имуществ для удовлетворения нужных общественных потребностей и издержек, вызываемых ими».

Николай Тургенев, русский экономист (1818): «Налоги — суть средства к достижению цели государства или общества, то есть цели, которую люди предполагают себе при составлении государств или соединении своём в общество. На нем основывается и право правительства требовать от народа податей. Люди, объединившись в общество и вручив верховную власть правительству, вручили ему вместе с этим и право требовать налоги».

А. А. Исаев (1887): «Налоги являются обязательными денежными платежами частных хозяйств, которые служат для единиц самоуправления и покрытия общих расходов государства».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом необходимо разуметь принудительный сбор, который взимаются государственной властью с отдельных хозяйств или хозяйствующих лиц для покрытия расходов, производимых ею, или для достижения каких-нибудь задач экономической политики без предоставления его специального эквивалента плательщикам».

Типы налогов

Все налоги делят на несколько типов. Налоги делят на прямые, то есть те налоги, которые взимают с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на услуги и товары, которые состоят в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и так далее. К косвенным налогам относят акцизы, налог на добавленную стоимость и так далее.

biznes-prost.ru

Все о налогах, по-умному. - Все о налогах.

Доктринальные определения налога

На предложение префекта Египта Эмилия Рокка поднять сумму налога римский император Тиберий отвечал: «Задача хорошего пастуха стричь своих овец, а не сдирать с них кожу»[5].

Витте, Сергей Юльевич: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».

К. Эеберг, немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».

Б. Г. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства»[6].

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

Николай Тургенев, русский экономист (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

iqnalog.ru

Налог - это... Что такое Налог?

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1][2]. В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»[1] Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства[источник не указан 920 дней][3].

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций[2].

Доктринальные определения налога

Витте, Сергей Юльевич: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».

К. Эеберг, немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».

Б. Г. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства»[4].

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

Николай Тургенев, русский экономист (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные[2]. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие[2].

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента[2]. Таким образом,

Tx = Tx(autonomous)\,.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода[2]. То есть,

Tx = Tx(autonomous) + t*Y\, или Tx = Tx(autonomous) + q*Y\,, где: q = \frac{Tx}{Y}\, t = \frac{\Delta Tx}{\Delta Y}\,[2]
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает[5]. (См. Прогрессивное налогообложение).
  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается[6]. (См. Регрессивное налогообложение).
  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Question book-4.svg В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 12 мая 2011.

Налоги выполняют одновременно пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
  • Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
  • Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Налоговая нагрузка, налоговое бремя

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП). ОЭСР публикует данные уровня налогообложения в странах-членах.

Налоги как доля ВВП в странах ОЭСР, в процентах, 2007[7] Страна Полный налог Налоги на доходы, прибыль, прирост капитала и т. д. Социальные взносы и пенсии Налоги на имущество и т. п. Налоги на товары и услуги Прочие налоги
Канада Канада 33,3 16,6 4,8 3,3 7,9 0,7
Мексика Мексика 18,0 5,0 2,8 0,3 9,5 0,4
Соединённые Штаты Америки США 28,3 13,9 6,6 3,1 4,7 0,0
Австралия Австралия 30,8 18,2 - 2,7 8,2 1,5
Япония Япония 28,3 10,3 10,3 2,5 5,1 0,1
Республика Корея Южная Корея 26,5 8,4 5,5 3,4 8,3 0,9
Новая Зеландия Новая Зеландия 35,7 22,5 - 1,9 11,3 0,0
Австрия Австрия 42,3 12,7 14,2 0,6 11,7 3,1
Бельгия Бельгия 43,9 16,5 13,6 2,3 11,0 0,1
Чехия Чешская республика 37,4 9,4 16,2 0,4 11,1 0,3
Дания Дания 48,7 29,0 1,0 1,9 16,3 0,1
Финляндия Финляндия 43,0 16,9 11,9 1,1 12,9 0,2
Франция Франция 43,5 10,4 16,1 3,5 10,7 2,8
Германия Германия 36,2 11,3 13,2 0,9 10,6 0,2
Греция Греция 32,0 7,5 11,7 1,4 11,4 0,0
Венгрия Венгрия 39,5 10,0 12,9 0,8 14,9 0,9
Исландия Исландия 40,9 18,5 3,1 2,5 16,5 0,3
Ирландия Ирландия 30,8 12,1 4,7 2,5 11,1 0,4
Италия Италия 43,5 14,7 13,0 2,1 11,0 2,7
Люксембург Люксембург 36,5 12,8 10,2 3,6 9,9 0,0
Нидерланды Нидерланды 37,5 10,9 13,6 1,2 11,2 0,6
Норвегия Норвегия 43,6 21,0 9,1 1,1 12,4 0,0
Польша Польша 34,9 8,0 12,0 1,2 13,3 0,4
Португалия Португалия 36,4 9,4 11,7 1,4 13,7 0,2
Словакия Словакия 29,4 5,8 11,7 0,4 11,3 0,2
Испания Испания 37,2 12,4 12,1 3,0 9,5 0,2
Швеция Швеция 48,3 18,7 12,6 1,2 12,9 2,9
Швейцария Швейцария 28,9 13,2 6,7 2,4 6,5 0,1
Турция Турция 23,7 5,6 5,1 0,9 11,3 0,9
Великобритания Великобритания 36,1 14,3 6,6 4,5 10,5 0,2

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55 %[источник не указан 1314 дней], что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии, см. [2]).

Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов величина налоговой нагрузки в 2000—2008 годах находилась на уровне 35 — 36 % ВВП. Также сказано, что достигнутый уровень налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже экономически оправданного уровня.

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. В России номинальная налоговая нагрузка на физическое лицо по состоянию на 2011 год составляет примерно 62 %. Из них: 13 % — подоходный налог, 30 % — социальный налог (изменения 2012 года), 15 % — доля НДС в общей сумме выручки, фактически уплачиваемая физическим лицом при покупке товаров/услуг (18 % / (100 % + 18 %) = 15,25 %). Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство[источник не указан 920 дней].

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является: — владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения; — пользователь объектом налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования. (Источник: Табала, Д. Ч. Налогообложение как фактор повышения конкурентоспособности предприятий Беларуси / С. А. Пелих, Д. Ч. Табала // Финансы. — 2004. № 11. — С. 73-76.)

Влияние налогов на экономику

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

С точки зрения макроэкономики

Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения[8].

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос[8]. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики»[8].

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара[8]. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения[8]. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)[8].

Упоминания о налогах в искусстве

В советском мультипликационном фильме Чиполлино принц Лимон сообщил о том, что после введения налога на воздух, жители этого сказочного города стали меньше дышать. Поэтому он приказывает ввести ещё налог на осадки. Налоговая ставка равняется: за обыкновенный дождь — 100 лир, за проливной дождь — 200 лир, дождь с громом и молнией — 300 лир, град — 400 лир.

См. также

Ссылки

Примечания

veter.academic.ru

Налог - это... Что такое Налог?

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1][2]. В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»[1] Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства[источник не указан 920 дней][3].

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций[2].

Доктринальные определения налога

Витте, Сергей Юльевич: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».

К. Эеберг, немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».

Б. Г. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства»[4].

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

Николай Тургенев, русский экономист (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные[2]. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие[2].

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента[2]. Таким образом,

Tx = Tx(autonomous)\,.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода[2]. То есть,

Tx = Tx(autonomous) + t*Y\, или Tx = Tx(autonomous) + q*Y\,, где: q = \frac{Tx}{Y}\, t = \frac{\Delta Tx}{\Delta Y}\,[2]
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает[5]. (См. Прогрессивное налогообложение).
  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается[6]. (См. Регрессивное налогообложение).
  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Question book-4.svg В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 12 мая 2011.

Налоги выполняют одновременно пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
  • Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
  • Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Налоговая нагрузка, налоговое бремя

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП). ОЭСР публикует данные уровня налогообложения в странах-членах.

Налоги как доля ВВП в странах ОЭСР, в процентах, 2007[7] Страна Полный налог Налоги на доходы, прибыль, прирост капитала и т. д. Социальные взносы и пенсии Налоги на имущество и т. п. Налоги на товары и услуги Прочие налоги
Канада Канада 33,3 16,6 4,8 3,3 7,9 0,7
Мексика Мексика 18,0 5,0 2,8 0,3 9,5 0,4
Соединённые Штаты Америки США 28,3 13,9 6,6 3,1 4,7 0,0
Австралия Австралия 30,8 18,2 - 2,7 8,2 1,5
Япония Япония 28,3 10,3 10,3 2,5 5,1 0,1
Республика Корея Южная Корея 26,5 8,4 5,5 3,4 8,3 0,9
Новая Зеландия Новая Зеландия 35,7 22,5 - 1,9 11,3 0,0
Австрия Австрия 42,3 12,7 14,2 0,6 11,7 3,1
Бельгия Бельгия 43,9 16,5 13,6 2,3 11,0 0,1
Чехия Чешская республика 37,4 9,4 16,2 0,4 11,1 0,3
Дания Дания 48,7 29,0 1,0 1,9 16,3 0,1
Финляндия Финляндия 43,0 16,9 11,9 1,1 12,9 0,2
Франция Франция 43,5 10,4 16,1 3,5 10,7 2,8
Германия Германия 36,2 11,3 13,2 0,9 10,6 0,2
Греция Греция 32,0 7,5 11,7 1,4 11,4 0,0
Венгрия Венгрия 39,5 10,0 12,9 0,8 14,9 0,9
Исландия Исландия 40,9 18,5 3,1 2,5 16,5 0,3
Ирландия Ирландия 30,8 12,1 4,7 2,5 11,1 0,4
Италия Италия 43,5 14,7 13,0 2,1 11,0 2,7
Люксембург Люксембург 36,5 12,8 10,2 3,6 9,9 0,0
Нидерланды Нидерланды 37,5 10,9 13,6 1,2 11,2 0,6
Норвегия Норвегия 43,6 21,0 9,1 1,1 12,4 0,0
Польша Польша 34,9 8,0 12,0 1,2 13,3 0,4
Португалия Португалия 36,4 9,4 11,7 1,4 13,7 0,2
Словакия Словакия 29,4 5,8 11,7 0,4 11,3 0,2
Испания Испания 37,2 12,4 12,1 3,0 9,5 0,2
Швеция Швеция 48,3 18,7 12,6 1,2 12,9 2,9
Швейцария Швейцария 28,9 13,2 6,7 2,4 6,5 0,1
Турция Турция 23,7 5,6 5,1 0,9 11,3 0,9
Великобритания Великобритания 36,1 14,3 6,6 4,5 10,5 0,2

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55 %[источник не указан 1314 дней], что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии, см. [2]).

Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов величина налоговой нагрузки в 2000—2008 годах находилась на уровне 35 — 36 % ВВП. Также сказано, что достигнутый уровень налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже экономически оправданного уровня.

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. В России номинальная налоговая нагрузка на физическое лицо по состоянию на 2011 год составляет примерно 62 %. Из них: 13 % — подоходный налог, 30 % — социальный налог (изменения 2012 года), 15 % — доля НДС в общей сумме выручки, фактически уплачиваемая физическим лицом при покупке товаров/услуг (18 % / (100 % + 18 %) = 15,25 %). Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство[источник не указан 920 дней].

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является: — владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения; — пользователь объектом налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования. (Источник: Табала, Д. Ч. Налогообложение как фактор повышения конкурентоспособности предприятий Беларуси / С. А. Пелих, Д. Ч. Табала // Финансы. — 2004. № 11. — С. 73-76.)

Влияние налогов на экономику

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

С точки зрения макроэкономики

Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения[8].

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос[8]. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики»[8].

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара[8]. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения[8]. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)[8].

Упоминания о налогах в искусстве

В советском мультипликационном фильме Чиполлино принц Лимон сообщил о том, что после введения налога на воздух, жители этого сказочного города стали меньше дышать. Поэтому он приказывает ввести ещё налог на осадки. Налоговая ставка равняется: за обыкновенный дождь — 100 лир, за проливной дождь — 200 лир, дождь с громом и молнией — 300 лир, град — 400 лир.

См. также

Ссылки

Примечания

dik.academic.ru


Смотрите также