Проводки по начислению заработной платы и налогов. Начислена заработная плата экономисту предприятия проводка


Счет 70 в бухгалтерском учете

Актуально на: 6 октября 2017 г.

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Выплата зарплаты: проводки

При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Не полученная вовремя зарплата допонируется:

Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

glavkniga.ru

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета. В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.

Особенности составления проводок по заработной плате

Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:

  • На основании квалификационного уровня сотрудника;
  • Количественных и качественных показателей сложности;
  • Условия предоставления услуг работником;
  • Компенсационных и стимулирующих выплат.

Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:

  • Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
  • Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
  • Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:

составление проводок при начислении зарплаты по различным категориям работников

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов

Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:

  1. В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
  2. Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
  3. Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:

расчетная ведомость

Практическое ведение учета заработной платы

Первым и самым важным документом является табель использования рабочего времени каждым работающим, где учет ведется поденным и итоговым методом. После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений. Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени:

первичные документы по начислению зарплаты

Основой для ведения учета по ФОТ является:

  • Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
  • Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
  • Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
  • Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.

Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты

На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является Главная книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме:

п/п Содержание операции Дт Кт Документ-основание Прим.
1 Начислена з/п работникам основного производства 20 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость  
  Начислена з/п персоналу 23, 25, 26, 29, 44 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость  
2 Удержание основного налога 70 68 Регистр налогового учета НДФЛ
3 Иные удержания, в том числе алименты и другие 70 76 Исполнительный лист кредиторы
4 Начислены страховые взносы 44, 29, 26, 20 69 Бухгалтерская справка  
5 К выплате – формируется кассовая ведомость 70 50, 51 Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО  
6 Перечисления налогов и удержаний на ФОТ 68, 69 51 Выписка банка

При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера. Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия». Молодым бухгалтерам необходимо знать, что учет заработной платы обычно считается одним из самых сложных аспектов ведения бухгалтерии на предприятии, требующий большого опыта и знания современных нормативных документов.

buhspravka46.ru

Начислена заработная плата: проводки 2018

Расчет заработной платы является довольно сложной бухгалтерской процедурой и требует умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

В данной статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата.

Бух. проводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

  • Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
  • Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
  • Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
  • Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

  • когда начислена заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
  • когда начислена ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
  • когда начислена зарплата, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
  • когда начислена заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существуют множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только зарплату, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

  • Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
  • Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
  • Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
  • Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

  • выдана заработная плата, проводка — всегда по дебету сч. 70;
  • выдана из кассы заработная плата, проводка — всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

  • перечислена зарплата на банковскую карту работника — Дт 70 Кт 51;
  • выдана ЗП из кассы, проводка — Дт 70 Кт 50.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры

Операция

Корреспонденция счетов

Первичный документ

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

Дт 20 Кт 70

Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени

Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата

Дт 26 Кт 70

Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)

Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии

Дт 26 Кт 70

Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51

Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела

Дт 25 Кт 70

Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51

Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц

Дт 70 Кт 68.01

Регистр учета НДФЛ, Т-51

Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу

Дт 70 Кт 73

Заявление сотрудника, Т-51

Выплачена из кассы заработная плата, проводки

Дт 70 Кт 50

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Удержание из заработной платы по исполнительному листку

Дт 70 Кт 76

Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ppt.ru

Начислена заработная плата – проводка

Начисление зарплаты – бухгалтерские нюансы

Поскольку сч. 70 относится к активно-пассивным, он может иметь остаток как по кредиту, так и по дебету. При этом кредитовое сальдо на конец периода показывает, сколько средств должен работодатель работнику; а дебетовое обозначает, какая сумма излишне выдана сотруднику. Особенности типовых проводок по начислению зарплат состоят в том, что соответствующие выплаты персоналу отражают по кредиту сч. 70 в корреспонденции с нужным счетом. В числе видов вознаграждений состоят:

  • Суммы заработка персоналу за исполнение трудовых обязанностей – корреспондируют со счетами затрат, использование которых различается в зависимости от специфики бизнеса: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 и др.
  • Суммы заработка, начисленные при образовании денежного резерва на отпуска или резерва за выслугу лет – корреспондируют со сч. 96.
  • Суммы пособий по соцстрахованию пенсий и иных аналогичных видов выплат – корреспондируют со сч. 69.
  • Суммы доходов, образованных по итогам участия в уставнике общества – корреспондируют со сч. 84.

Следовательно, проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты в любом случае будут выполняться по кредиту сч. 70, а счет в дебете может быть разным. Что же отражается в дебете сч. 70? Здесь формируются данные о выдаче сумм персоналу, а также о различных удержаниях. К примеру, проводки по налогам и зарплате будут выполнены по дебету сч. 70 и кредиту счетов 69 и 68. Также по дебету сч. 70 отражается невыданная, то есть депонированная заработная плата – проводки чуть ниже.

Обратите внимание! Для обеспечения достоверности и точности расчетов следует организовать аналитический учет по сч. 70 в разрезе каждого сотрудника предприятия. Для этого бухгалтером открывается нужное число субсчетов.

Типовые проводки по начислению в учете заработной платы

В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.

Проводки по начислению заработной платы и налогов:

  • Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70.
  • Отражено начисление заработка рабочим производства вспомогательного – Д 23 К 70.
  • Отражено начисление заработка сотрудникам административно-управленческого отдела – Д 26 К 70.
  • Отражено начисление заработка рабочим, обслуживающим производственные процессы, Д 25 К 70.
  • Отражено начисление заработка сотрудникам торговых компаний – Д 44 К 70.
  • Отражено начисление заработка персоналу, связанному с прочей деятельностью компании, – Д 91 К 70.
  • Отражено начисление выплаты персоналу за счет созданных ранее резервов – Д 96 К 70.
  • Отражено начисление заработка работникам, связанным с деятельностью будущих периодов (к примеру, исследовательские испытания), – Д 97 К 70.
  • Отражено начисление заработка специалистам, ликвидирующим последствия стихийных бедствий, – Д 99 К 70.
  • Удержан из начисленной суммы вознаграждения подоходный налог – Д 70 К 68.1
  • Удержаны выплаты по исполнительным документам (к примеру, в связи с уплатой алиментов на детей) – Д 70 К 76. Этой же записью отражается депонирование зарплаты.
  • Удержан из заработка специалиста долг по подотчету – Д 70 К 71.
  • Удержана из заработка сотрудника сумма для возмещения матущерба – Д 70 К 73.
  • Отражена покупка акций компании персоналом – Д 70 К 75.
  • Выдана из кассы заработная плата, проводка – Д 70 К 50.

Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.

  • Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.

Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.

Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.

Зарплата

Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях

Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:

  • 211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
  • 212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
  • 213 – здесь отражают начисленные соцпособия.

Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:

  • Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
  • Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
  • Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
  • Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
  • Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.

Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70. Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов. Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Проводки по заработной плате

Проводки по заработной плате в таблице. Перечисляете ли вы зарплату на карточки сотрудников или выдаете из кассы – смотрите полный справочник бухгалтерских проводок по зарплате и инструкции для бухгалтерской программы.

Какие выплаты можно отнести на счет 70 – зарплата

Задолженность работодателя по заработной плате отражается по кредиту счета 70. Помимо этого на счете 70 учитываются и прочие расчеты с работником:

  • удержания, связанные с виной работника (брак, недостача, хищение, порча материальных ценностей и др.)
  • пособия
  • дополнительные выплаты-компенсации работнику
  • компенсация расходов на приобретение трудовой книжки работодателем
  • погашение займа, предоставленного работодателем
  • удержания по исполнительным листам
  • др.

Организовать грамотный учет выплат сотрудникам вы можете перейдя по ссылке. В аналитике к счету 70 бухгалтер фиксирует данные по каждому работнику (ФИО, должность), а также подразделение, к которому он относится. Все бланки, на основании которых начисляется зарплата вы можете найти по ссылке >>>

На какие счета отнести расходы по зарплате

Счета, с которыми будет корреспондировать счет 70, определяются на основании вида деятельности.

Так, если сфера деятельности работодателя производство, то расходы по зарплате будут распределяться по счетам:

  • 20 (основной производство),
  • 23 (вспомогательное производство),
  • 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов),
  • 26 (для работников управления и специалистов),
  • 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств).

Если компании занимается торговой деятельностью, то все расходы по зарплате нужно относить на счет 44.

Примеры проводок по зарплате

  • Дебет 70 Кредит 50 – выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц
  • Дебет 70 Кредит 50 – выплачена зарплата из кассы
  • Дебет 70 Кредит 76 – перечислены деньги на зарплатные карты сотрудников
  • Дебет 70 Кредит 68 – Удержан НДФЛ с заработной платы
  • Дебет 70 Кредит 51 – Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц
  • Дебет 20 Кредит 69 – Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства

Основные проводки по заработной плате

Полный перечень основных проводок (см. ниже).

Проводка Кто получает
Дт Кт
Заработная плата
20 , 23, 25, 26, 29 70 Работники производственной компании
44 70 Работники торговой компании (или компании сферы обслуживания)
91 70 Работники, выполняющие работы, которые не относятся к обычной деятельности предприятия
99 70 Работники, занятые ликвидацией и последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий
Отпускные за счет резерва (при наличии)
96 70 Работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)
Пособия
69 70 Работники из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)

Выплата работникам заработной платы, отпускных, пособий отражается по дебету счета 70. Корреспондирующий счет будет зависеть от того, каким образом компания произвела выплату:

  • через кассу  - Дт 70 Кт 50
  • через банк   - Дт 70 Кт 51

Зарплата: все проводки

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет Кредит

70

51

Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц

Платежное поручение, выписка банка

70

50

Выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц

Платежная ведомость или расходный кассовый ордер

70

76

Депонирован неполученный работником аванс (в случае выдачи зарплаты из кассы)

Платежная ведомость

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

51

50

Внесен на расчетный счет организации депонированный аванс по зарплате

Расходный кассовый ордер, выписка банка

50

51

Получены в банке деньги на выплату депонированного аванса по зарплате

Приходный кассовый ордер, выписка банка

76

50

Выплачен депонированный аванс по зарплате

Расходный кассовый ордер

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

20

70

Начислена зарплата работникам основного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

23

70

Начислена зарплата работникам вспомогательного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

25

70

Начислена зарплата общепроизводственному персоналу, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

26

70

Начислена зарплата административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.), в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

29

70

Начислена зарплата работникам обслуживающих производств и хозяйств, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

44

70

Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

91

70

Начислена зарплата прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

70

68

Удержан НДФЛ с заработной платы

Регистр налогового учета

20

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства

Бухгалтерская справка

23

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам вспомогательного производства

Бухгалтерская справка

25

69

Начислены страховые взносы с зарплаты общепроизводственному персоналу

Бухгалтерская справка

26

69

Начислены страховые взносы с зарплаты административно-управленческому персоналу

Бухгалтерская справка

29

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам обслуживающих производств и хозяйств

Бухгалтерская справка

44

69

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам торговли и общественного питания

Бухгалтерская справка

91

69

Начислены страховые взносы с зарплаты прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

70

51

Перечислена зарплата на расчетный счет по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место)

Реестр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное поручение

В наличии также должно быть заявление работника о перечислении ему зарплаты на расчетный счет

70

50

Выдана зарплата из кассы по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место)

Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер

70

76

Депонирована неполученная зарплата (в случае ее выдачи из кассы)

Платежная или расчетно-платежная ведомость

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

51

50

Внесена на расчетный счет организации депонированная зарплата

Расходный кассовый ордер, выписка банка

50

51

Получены в банке деньги на выплату депонированной зарплаты

Приходный кассовый ордер, выписка банка

76

50

Выплачена депонированная зарплата

Расходный кассовый ордер

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»

76

91

Списана по истечении срока исковой давности (в течение трех лет с момента ее депонирования) невостребованная депонированная зарплата

Приказ руководителя, бухгалтерская справка

На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», на счете 91 — по субсчету «Прочие доходы»

91

73

Начислены проценты за задержку выплаты заработной платы

Бухгалтерская справка, расчетная или расчетно-платежная ведомость

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

73

51

Перечислена на расчетный счет работника сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы

Выписка банка

На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

73

50

Выдана работнику из кассы сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы

Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер

На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

Проводки по отпускным

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

20

70

Начислена оплата отпуска работникам основного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

23

70

Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

25

70

Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

26

70

Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

29

70

Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

44

70

Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

91

70

Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

70

68

Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Регистр налогового учета

20

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства

Бухгалтерская справка

23

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства

Бухгалтерская справка

25

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу

Бухгалтерская справка

26

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу

Бухгалтерская справка

29

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Бухгалтерская справка

44

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания

Бухгалтерская справка

91

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

Как начислить зарплату в бухгалтерской программе

Рассмотрим, какие проводки по заработной плате сделать в бухгалтерских программах: Бухсофт Онлайн, 1С:Зарплата и управление персоналом и Контур.Бухгалтерия.

Бухсофт Онлайн

В модуле «Зарплата и кадры» в разделе «Зарплата» выберите «Расчет зарплаты». Оплату по окладу можно делать списком, а можно для каждого отдельно.  1. Для каждого – «Начислить/Оплата труда/Оклад»

2. Списком – «Начислить/Списком/Оклад всем». Программа по умолчанию предлагает автоматически произвести начисление с учетом оклада, заведенного в закладке «Кадры/перемещения». При этом сумма оклада будет зависеть от количества отработанных дней, указанных в Табеле рабочего времени. Если табель не ведется, то отработанными будут считаться все рабочие дни месяца.

1C:Зарплата и управление персоналом

Начисление и расчет оплаты по окладу пропорционально отработанным дням производится при расчете зарплаты за месяц с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата/Начисления зарплаты и взносов).

  1. Для автоматического заполнения документа используйте кнопку «Заполнить» или «Подбор».
  2. При заполнении документа в табличную часть на закладке Начисления вносятся строки по всем видам начислений, назначенным сотрудникам в плановом порядке.

Для расчета результата оплаты по окладу пропорционально отработанным дням оклад (месячная тарифная ставка) сотрудника делится на количество рабочих дней в учетном периоде (месяце), которое сотрудник должен отработать по норме рабочего времени (определяется исходя из графика его работы) и умножается на количество фактически отработанных сотрудником дней.

Количество фактически отработанных за период дней определяется методом отклонений: из нормы дней по графику сотрудника исключается время, приходящееся на периоды, когда сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Отсутствие сотрудника должно быть зарегистрировано в программе специализированными расчетными документами, т.е. сотруднику должны быть сделаны начисления за время отсутствия.

Размер месячной тарифной ставки (оклада) сотрудника определяется в момент заполнения документа Начисление зарплаты и взносов и записывается в строку табличной части документа как показатель Оклад для расчета начисления Оплата по окладу. Подсчет результата начисления осуществляется исходя из размера оклада (месячной тарифной ставки), указанного в строке табличной части документа.

Контур.Бухгалтерия

Когда в расчетном месяце указаны все больничные, отпуска, отработанное время и т. п., нажмите на кнопку «Сформировать проводки». В результате создается документ с проводками по начислению зарплаты, налогов и страховых взносов за расчетный месяц, а сервис автоматически переходит в следующий месяц. Документ с проводками хранится на вкладке «Документы», в блоке «Зарплата и взносы».

www.buhsoft.ru

Как правильно сформировать бухгалтерские проводки по заработной плате

Любая предпринимательская деятельность неизбежно связана с затратами. Причем не только материальными, но и затратами живого труда.

Немаловажным моментом является корректное отражение зарплаты на счетах бухгалтерского учета, поэтому требуется составить правильные бухгалтерские проводки по заработной плате. При этом стоит отметить, что персонал предприятия подразделяется на рабочих и служащих – руководителей и специалистов. Это необходимо учитывать, чтобы составить правильные проводки по зарплате.

Для учета зарплаты, а также других выплат (больничные, отпускные, материальная помощь и т.п.) использует синтетический счет 70. В кредит данного счета попадают все начисления работникам, а по дебету учитывают удержания (НДФЛ, алименты и т.п.) и непосредственно саму выдачу зарплаты.

Стоит отметить, что зарплата персонала включается в затраты предприятия и отражаются по дебету соответствующих «затратных» счетов. Итак, проводки по заработной плате формируются в следующем порядке.

  • В дебет 20 счета попадает зарплата рабочих основных цехов. По каждому виду изготавливаемой продукции возможно открыть субсчета.
  • По дебету 23 счета отражают зарплату работников вспомогательных производств. К примеру, такой проводкой начисляют заработную плату работников ремонтного цеха, если такой имеется на предприятии.
  • По дебету счета 25 собираются затраты, связанные в целом с производством и относящиеся ко всем видам изготавливаемой продукции. Такие проводки по заработной плате, например, отражают зарплату начальника цеха.
  • В дебет 26 счета попадает зарплата управленческих служащих. Таким образом отражается начисление зарплаты сотрудникам администрации, бухгалтерии, юридического отдела, отдела ИТ и прочих подразделений.
  • По дебету счета 28 отражают зарплату тех работников, которые занимаются исправлением брака.
  • По дебету счета 29 ставятся затраты обслуживающих подразделений. Такая проводка делается в случае, если у предприятия имеется столовая, детский сад, санаторий для работников и т.п. Тогда оплату труда людей, работающих в данных подразделениях, следует отражать именно так.
  • В дебет 44 счета попадет зарплата работников, отвечающих за сбыт продукции. Такой проводкой начисляется зарплата менеджеров по продаже при наличии у предприятия собственных торговых точек, зарплата работников этого магазина, а также работников торговых предприятий.

К слову сказать, страховые взносы попадают в дебет тех же счетов, что и зарплата, а по кредиту – на счет 69.

Однако это не все нюансы, связанные с начислением зарплаты. Бывают ситуации, когда, например, работники монтируют новое оборудование, принимают участие в приобретении этого самого оборудования или других производственных запасов. Тогда кредит 70 счета корреспондирует со счетами 07, 08, 10, 11 и 15.

Если работнику следует начислить пособие по временной нетрудоспособности или любую другую выплату за счет ФСС, то дебетуется счет 69.

Также в корреспонденции с 70 счетом дебетуются такие счета, как 84 или 86. Такими проводками обозначаются начисления материальной помощи и разнообразных пособий, в том числе доходы по имеющимся у работников акциям предприятия (Дт 84 счета), начисления выплат за счет целевого финансирования (Дт 86 счета).

Также действующее законодательство предусматривает возможность создания резерва на выплату, к примеру, вознаграждений за выслугу лет или отпускных (так поступают в тех случаях, когда отпуск работника приходится на два и более расчетных периода). Тогда вначале дебетуются соответствующие счета учета затрат, а в кредит ставится счет 96. Впоследствии суммы таких начислений списываются с дебета 96 счета в кредит 70.

Теперь вы знаете, как составлять проводки по заработной плате. Надеюсь, что данная информация окажется вам полезна, и бухгалтерский учет станет для вас гораздо понятнее.

fb.ru

Проводки по начислению ЗП в 2018 году

Как организовать бухучет: зарплата

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.

Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка 20 70
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка 25 70
Работникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка 26 70
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка 08 70
Рассчитана зарплата работников торговой организации 44 70
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности 69 70
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) 91 70
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка 20, 25, 26, 44 70
Начислены отпускные 96 70

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) 70 76
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника 70 73
При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно 96 (20, 25, 26, 44) 70

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Дебет Кредит
Выдана из кассы заработная плата, проводка 70 50
С расчетного счета на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка 70 51
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет 68 51
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам 76 51

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.

Форма Т-54

Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок. Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Бланк расчетного листка

clubtk.ru