Почему безналоговая экономика по-прежнему актуальна. Безналоговая экономика


Почему безналоговая экономика по-прежнему актуальна

13 Марта 2015 2823 1 Экономика

В теоретически правильном капитализме нет места государству, представительной демократии и налогообложению, так как эти пережитки феодализма ограничивают внешнюю свободу. Их функции могут выполнять нанятые службы планирования под жестким руководством и контролем снизу.

Грустно жить в обществе, которое пытается выживать вопреки законам эволюции. На долю нашего поколения выпала возможность спокойно и счастливо жить при капитализме. Пожалуй, это самый привлекательный строй из шести формационных вариантов устройства общества для деятельных и свободолюбивых людей. Только здесь свобода в привычном понимании может и должна быть максимальной. В противном случае просто нет капитализма. К сожалению, этот противный случай с нами и случился. Капитализм, по мнению его убежденного сторонника и защитника Людвига Фон Мизеса, неотделим от максимально возможной свободы, т.е. от реализации идей либерализма.

«Философы, социологи и экономисты XVIII и начала XIX вв. сформулировали политическую программу, служившую руководством для социально-экономической политики сначала в Англии и Соединенных Штатах, затем на европейском континенте и, наконец, в остальных частях населенного мира. В полной мере эта программа не была реализована нигде. Даже в Англии, которую называли родиной либерализма и образцом либеральной страны, сторонникам либеральной политики никогда не удавалось воплотить все свои требования. В остальном мире на вооружение брались только отдельные части либеральной программы, в то время как другие, не менее важные, либо отвергались с самого начала, либо от них отказывались через короткий промежуток времени. Лишь с некоторой натяжкой можно сказать, что мир когда-либо пережил либеральную эпоху. Либерализму так и не позволили воплотиться полностью». Мизес «Либерализм».

Попробуем подробнее в этом разобраться.

Эволюционная теория считает, что общество должно развиваться плавно, циклично с многократным (бесконечным) последовательным прохождением шести формационных фаз. При этом все категории в каждом витке эволюционной спирали проходят полный цикл своего развития с возвращением в исходную точку. В нашем случае нас интересует эволюция категории свободы.

У раба минимальная внешняя свобода, в то же время он обладает максимальной внутренней свободой. Он абсолютно свободен от проблем по организации своей жизни. Все его проблемы решает рабовладелец.

Крепостной частично свободен внешне, зато у него также частично ограничена внутренняя свобода. Он вынужден самостоятельно решать часть своих житейских проблем.

Наемный работник максимально внешне свободен. Здесь внутренняя свобода минимальна, т.к. все вопросы организации своей жизни надо решать самому.

Социализм, по мнению эволюционной теории, является зеркальным отражением феодализма. В обеих формациях жизнь устроена на принципе аренды. Крепостной фактически арендует землю у помещика, расплачиваясь барщиной или оброком. Условия диктует арендодатель. При социализме собственники личного имущества и средств производства добровольно из прагматичных соображений стараются освободиться от своей собственности по части владения. Формально функция владения передается нанятым службам рекомендательного планирования. Это позволяет просто и предельно рационально на договорной основе пользоваться одинаково свободно как своим, так и чужим имуществом. Получается та же аренда, только наоборот, с нижним расположением инициативы. Условия здесь диктует «арендатор» не формальный, а фактический собственник своего имущества. При этом внутренняя свобода увеличивается за счет частичного уменьшения внешней свободы.

Коммунизм является зеркальным отражением рабской экономики. Дальнейшее расширение внутренней свободы и сокращения внешней свободы здесь происходит за счет освобождения от права собственности еще и по части управления. Службам планирования добровольно передаются функций организации общественного производства и потребления. Отличается коммунизм от рабства противоположным направлением движения вертикальных властных указаний.

В общинной экономике завершается этап развития общества в направлении расширения внутренней свободы. Предельно возможная внутренняя свобода при нулевой внешней свободе достигается добровольной передачей службам планирования функций организации личного потребления. Собственность снова, как и при капитализме становится единой во всех проявлениях (владение, распоряжение, управление), только сосредотачивается она не внизу у физических лиц, а вверху, в руках службы жесткого централизованного планирования.

Потребитель настолько освобождается от организации общественных и личных дел, что превращается ни во что, с которым можно не считаться. Естественно, власть переходит к новым рабовладельцам – руководителям служб планирования. Так получается знакомая нам рабская формация с минимальной внешней свободой и максимальной внутренней свободой.

Категория свободы завершила полный цикл своего развития и вернулась в исходную точку. Дальше общество снова будет двигаться в направлении расширения внешней свободы, потом будет расширяться внутренняя свобода и т.д. Поочередная смена направлений развития представляется закономерным и бесконечным процессом.

Из этого краткого анализа эволюции свободы можно сделать вывод, что капитализм является лишь очередной поворотной точкой развития. Его чистота и правильность определяется степенью приближения внешней свободы к максимально возможной величине, а внутренней свободы к нулю. Это означает, что человек в пределах своего текущего общественного статуса должен сам, без какого-либо внешнего принуждения и ограничения принимать решения по всем вопросам и проблемам, организовывать их выполнение и нести персональную моральную и материальную ответственность. Прежде всего, это касается предпринимателей и наемных работников. Это они в процессе производства вырабатывают все материальные блага, которые первоначально только им должны принадлежать. Принципиально важно не допускать насильственного отъема налогами и процентами этой экономической основы их хозяйских полномочий.

В теоретически правильном капитализме нет места государству, представительной демократии и налогообложению, т.к. эти пережитки феодализма ограничивают внешнюю свободу. Их функции могут выполнять нанятые службы планирования под жестким руководством и контролем снизу. Более того, принцип максимальной внешней свободы не допускает никаких организационных мероприятий сверху по реформированию жизни общества. Получается, что только в режиме самоорганизации и самоуправления общество может продолжать естественное развитие, последовательно проходя капитализм, социализм и коммунизм.

Похоже, эта тема, кроме эволюционной теории, никем пока не разрабатывается, т.к. нет четкого представления о капитализме, социализме, коммунизме и о процессах, ведущих к их поочередной смене. В этом же видится причина интеллектуальной робости либерализма перед государством, налогами и представительной демократией – нет представления, на каких принципах и сколь надежно новая, безналоговая экономика будет функционировать. Пока еще либерализм не готов предложить национальную идею предельно рациональную и справедливую, способную сплотить и мобилизовать общество для выхода на естественный путь развития.

На поворотном, капиталистическом этапе, все категории меняют направление развития на противоположное. Очевидно, здесь должны меняться и основные принципы экономического устройства общества. Когда власть в виде платежеспособной инициативы начнет движение снизу вверх, все в нашем обществе перевернется с головы на ноги, станет простым, понятным и разумным.

К сожалению, современное формационное устройство общества далеко от капитализма по главному признаку любой формации – ее хозяину. Завышена роль государства и самостоятельного финансового сектора, а настоящие хозяева – предприниматели и наемные работники обобраны налогами и процентами, лишены инициативы представительной демократией. В таких условиях переход к безналоговой экономике достаточно проблематичен по причине весьма вероятного противодействия со стороны государства и финансового сектора.

Наличие самостоятельного финансового сектора – позор для хозяина любой экономической формации по части его рациональной дееспособности. Без паразитов ростовщиков вполне можно обойтись на любой стадии общественного развития.

Адам Смит объяснил технологию обогащения народов через разделение труда, а, следовательно, через взаимовыгодное сотрудничество, максимально свободное перемещение и беспрепятственное применение труда и капитала, хорошие дороги, низкие тарифы и налоги и т.д. Весьма ценным и полезным для быстрого обогащения страны представляется его рейтинг первоочередности применения капитала. Сначала в сельском хозяйстве, т.к. он полностью идет на занятие производительным трудом населения страны, и привлекаются производительные силы природы. В результате получается максимальная отдача в виде материального воплощения фонда оплаты труда (продукты питания) и сырья для промышленности. Далее вложения следует делать в отечественную промышленность, потом внутренняя торговля, внешняя торговля, транзитная торговля и т.д. В основу рейтинга положено желание максимально дать занятость отечественному труду и капиталу. С этой точки зрения накопительство денег, золотых и валютных запасов ведет к обнищанию страны.

Можно сказать, что речь пока идет о технических мероприятиях, позволяющих нации любого общественного устройства максимально быстро обогащаться. Если учесть, что главной помехой рациональному применению производительных сил являются общественные отношения, то приоритетными представляются не технические, а организационные решения и мероприятия.

Главные нерешенные организационные вопросы нашего общества.

1. Нет капиталистической формации и нет четкого представления о дальнейшем развитии общества.

2. Нет настоящих хозяев.

3. Засилье государства (пережиток феодализма) и самостоятельного финансового сектора (позор нам всем по части рациональной дееспособности).

4. Коррупция.

5. Наличие системы налогообложения (пережиток феодализма).

6. Роль и значение представительной демократии должна быть близка к нулю.

7. Наличие множества политических партий (деструкционизм на почве невежества в вопросах теории либерализма).

8. Наличие профсоюзного движения за права работников за счет других членов общества (деструкционизм см. п.7).

9. Значительный, преступный настрой на классовую вражду.

10. Нет массового понимания необходимости теснейшего сотрудничества предпринимателей и наемных работников (хозяев капиталистической формации).

11. Не обеспечено, не гарантировано полное потребление всего произведенного, т.е. не устранена причина кризисов «перепроизводства». Соотношение прибылей и зарплат принципиального значения для устойчивости экономики не имеет. Главное, чтобы и предприниматели, и наемные работники гарантированно добровольно тратили на себя и на общество все заработанное.

12. Неполная загрузка производственных мощностей, безработица.

13. Проблема качества товаров при отсутствии массового контроля в условиях, когда конкуренция вынуждает идти на экологические преступления.

При желании, этот список можно еще долго продолжать, однако, разумнее подумать, какими организационными решениями от этого букета проблем можно избавиться. Речь пойдет о безналоговой материально-моральной экономике.

В порядке ликвидации экономической безграмотности придется серьезно и всеми доступными методами объяснить населению преступность накопительства, вредность налогов, государства, представительной демократии и самостоятельного финансового сектора. В противном случае, процесс самоорганизации самоуправляемых ячеек безналоговой экономики будет тормозиться суеверным убеждением в необходимости существования упомянутых пережитков феодализма.

Самостоятельный финансовый сектор пережитком феодализма не является, это просто паразитическое инородное тело для любой экономики. Его внутренняя сущность (процент) всегда остается неизменной, т.е. финансовый сектор не эволюционирует, как общество и все остальные категории. Напрашивается желание его просто игнорировать. Паразит, лишенный объекта паразитирования, чахнет и погибает.

Основные ценности и моральные принципы безналоговой экономики.

1. Полное производственное, личное и общественное потребление прибылей, зарплат и других поступлений (заповедь, обеспечивающая бескризисное развитие).

2. Борьба в форме конкуренции, переходящей в соревнование за высокий свой рейтинг. Т.е. эффективная работа, выбор деловых партнеров с высоким рейтингом, низкие цены на свои товары и услуги, направление заработанных средств по наиболее актуальным местным, региональным и центральным проблемам при минимальном личном потреблении, экологическая и моральная порядочность, отсутствие деловых контактов с финансовым сектором и. т.д.

3. Высокий рейтинг дает преимущества в конкурентной борьбе за работу с гарантированным сбытом продукции, высокую зарплату и большее участие в распределении коллективно выделенных средств.

Выходит, чтобы больше получить, надо прежде как можно больше дать из прибылей и зарплат, принимать активнейшее участие своим трудом и имуществом в решении общественных проблем всех уровней. Таким образом все ресурсы общества могут быть вовлечены в процесс повышения благополучия каждого человека, действующих и планируемых производств в очередности и размерах пропорциональных их рейтингам. Это серьезный резерв роста производительности труда и объема производства.

Сначала, на стадии капитализма нарождающиеся ячейки безналоговой экономики будут по привычке стараться придерживаться эквивалентного обмена товаров и услуг, т.е. товарно-денежных отношений. Для приобретения чего-либо надо иметь достаточно денег. Их можно занять или договориться об отсрочке платежа. Вероятно, придется гарантировать порядочность свою или партнера, например, залогом. Все это затрудняет и затягивает деловые операции. Продолжительное такое бытие должно напрягать сознание в поиске способов упрощения ситуации. Постепенно формируется очередная первоочередная задача, находится и реализуется ее практическое решение. Оно заключается в добровольном отказе от собственности по части владения.

Если все желающие члены ячейки безналоговой экономики формально передадут службе рекомендательного планирования право владения своим имуществом, то перечисленные выше и многие другие трудности устранятся. На договорной основе каждый освободившийся от владения своим имуществом может взять его и чужое имущество в свое пользование на необходимое время. Имущество всех членов ячейки безналоговой экономики становится легко доступным для применения любому члену ячейки, при этом интенсивность его использования может повыситься в десятки раз. Гарантией компенсации убытков от неумелого применения чужой собственности является своя собственность, находящаяся во владении у службы рекомендательного планирования. Еще большим стимулом к рачительному хозяйствованию является страх общественного порицания в форме снижения личного рейтинга.

Следующей первоочередной задачей по расширению внутренней свободы может стать уже не формальный, а фактический добровольный отказ от собственности на средства производства в пользу служб планирования производства. Здесь человек отказывается от личного участия в организации производства. Равная доступность на равных условиях всех средств производства для каждого члена и каждого коллектива ячейки безналоговой экономики позволяет использовать их максимально эффективно в наиболее выгодных в данный момент направлениях.

Тот факт, что общество на данном этапе живет при социализме, мало кого интересует и волнует. Также незаметно общество будет проходить коммунистическую формацию. Здесь бытие и сознание взаимно развивают себя до понимания целесообразности реализации добровольного отказа от личного участия в организации общественного потребления.

Еще одним направлением расширения внутренней свободы является центростремительная тенденция развития ячеек безналоговой экономики. Возникает она из прагматичных соображений экономической выгодности добровольного объединения, и позволяет человеку в еще большей степени самоустраниться от личного участия в управлении общественными делами. А стремление к организационному и обыкновенному безделью – суть развития внутренней свободы.

С такой сутью развития общество просто обречено на моральную и материальную деградацию на пути от капитализма до середины общинной экономики. На стадии капитализма и социализма эта тенденция пока еще слаба и замаскирована ростом производительности труда за счет организационных мероприятий. Для коммунизма и общинной экономики стремление к безделью уже серьезная проблема, от которой можно избавиться лишь естественным и закономерным переходом в рабскую экономику.

Общество, не желающее себе вреда в виде кризисов войн и революций, должно уважать закон своего развития, и не отклоняться далеко от его рекомендаций. Вот что писал Мизес в начале прошлого века о вероятном существования закона эволюции общества, его свойствах и методе его выявления.

«Следует отчетливо различать метафизическую философию истории и рациональную. Последняя строится исключительно на опыте, стремится к получению результатов, согласующихся с логикой и практикой. Когда рациональной философии приходится выходить за эти пределы, она выдвигает гипотезы, но никогда не забывает, где кончаются пределы опытного знания и начинаются гипотетические толкования. Она избегает концептуальных фантазий там, где возможно опытное знание, и никогда не пытается подменить его собой. Единственная цель ее – систематизировать наше понимание социальных событий и хода исторической эволюции. Только таким путем можно выявить закон, управляющий изменениями общественных условий. Устанавливая или пытаясь установить силы, определяющие рост общества, рациональная философия истории стремится открыть закон социальной эволюции. Предполагается, что этот закон всегда проявляет свою силу, иными словами, он действует на всем протяжении существования общества. В противном случае нужно выдвинуть другой закон и показать, при каких условиях управляет первый, а при каких - второй. Но это означает всего лишь, что конечным законом общественной жизни будет закон, определяющий границы действия и смены законов социальной эволюции.

Установить закон, в соответствии с которым общество растет и изменяется, совсем не то же самое, что определить направление общественной эволюции. Ведь всякое данное направление развития по необходимости ограничено. Оно имеет начало и конец. А область действия закона принципиально не ограничена: не имеет ни начала, ни конца. Это последовательность движения, а не отдельное событие. Если закон определяет только часть общественной эволюции и перестает действовать за определенной границей, он несовершенен. В таком случае он перестает быть законом. Развитие общества прекращается только вместе с исчезновением самого общества». [Мизес «Социализм» глава XVII, параграф 2]

Вариант такого закона, независимо от взглядов Мизеса, недавно был раскрыт и предложен эволюционной теорией. Эволюция человека, а, следовательно, и любого сообщества определяется взаимным развитием бытия и сознания со скоростью, пропорциональной соответствию их достигнутых уровней, в направлении центробежного расширения внешней свободы, а после ее гарантированного полного достижения, в направлении центростремительного расширения внутренней свободы путем формирования и решения первоочередных задач.

Любопытно, что закон и его описание, сделанные разными авторами независимо друг от друга, практически полностью взаимно соответствуют и по способу раскрытия, и по бесконечности действия, и по наличию участков противоположных направлений развития, сменяющих друг друга при достижении определенных условий. Это наводит на мысль об их близости к истине.

Около двухсот лет назад, в период возможного становления капитализма, и этот закон, и его рекомендации существовали, но не были раскрыты и поняты. Суть их была в том, чтобы достигнуть максимальной внешней свободы, путем отказа от налогов. Без налогов не может существовать государство, и представительная демократия, как властная структура, не смогла бы возникнуть, т.е. капитализму была бы гарантирована правильность и чистота. Дальнейшее естественное развитие, вероятно, избавило бы общество от знакомства с кризисами, депрессиями, мировыми войнами и пролетарскими революциями. С тех далеких времен переход к безналоговой экономике, т.е. к правильному капитализму, продолжает оставаться более чем актуальным.

kapital-rus.ru

Политика Newsland – комментарии, дискуссии и обсуждения новости.

 

             Так называется моя книга, которая вышла в издательстве «Библио – Глобус».

 

          Для тех, кто прочитал данный заголовок, это вызывает вероятно неподдельный интерес и удивление, так как социализм уже почти 25 лет хают, кто как только может, начиная от президента и заканчивая простым писакой, который понятия не имеет, что такое социализм.

 

         Но абсолютное большинство граждан, которые жили в СССР, с ностальгией вспоминают о тех временах. С одной стороны - им хочется уверенности в завтрашнем дне, стабильности, и уверенности в том, что их страна сильная и могучая. С другой – они не хотят возвращаться в ту эпоху дефицита, что им не разрешали выезжать за границу и многие другие запреты, связанные с ограниченностью взглядов руководства тогдашнего ЦК КПСС.

          Но не будем об этом. Это вообще отдельный разговор. Интересно то, почему я написал эту книгу и назвал ее так.

 

         А началось все как обычно с простого. Как-то встретил своего знакомого, зашел разговор о том и о сем. Он сказал мне, что пишет какую-то книгу, типа путеводителя. Мы расстались, а я подумал – почему бы мне не написать свою маленькую книгу на экономическую тематику. Все экономисты пишут такую муть об экономике, что я подумал, если я напишу аналогичную муть, то кто-нибудь да прочитает. Тем более планировал написать всего листов 30-50 от силы. В крайнем случае оставлю своим детям, пусть гордятся тем, что их папа тоже что-то напечатал.

           Но видимо всякую муть я не умею писать, как наши прославленные экономисты и чем это закончилось, читайте далее.

 

            Дело в том, что лет 25 назад я увлекся экономическими проблемами, которые мне были непонятны, но интересны. Это были амортизационные отчисления, налог с оборота и мой чисто теоретический прогноз на тему к чему приведет экономическая политика Гайдара. Даже напечатал небольшую брошюру, естественно на печатной машинке.

           

             И я решил вернутся к этому вопросу. Но мои старые записи потерялись, но появился Интернет с его всемирной паутиной. И мне захотелось покритиковать экономистов за их взгляды. Начал с амортизационных отчислений, с которыми столкнулся лет 25 назад, когда начал вести бухучет своей фирмы. Не мне вам говорить, что во всех справочниках вы можете прочитать, что на амортизационные отчисления можно что-то купить, отремонтировать ну и все такое прочее. В экономических словарях даются различные толкования возможностей амортизационных отчислений. Хотел покритиковать взгляды экономистов с позиции Маркса, но ничего не вышло. Маркс сам оплошал в данном вопросе. Но отдадим ему должное – он доказал, что прибыль – неоплаченный труд рабочего и написал еще массу трудов по экономическим вопросам.

 

              И если Маркс описывал процесс получения товара формулой (c + v +m = z), то у меня получилось совсем другое. Процесс производства продукции на любом предприятии в математическом виде описывается совершенно по другому. В моей книге все это подробно описано.

 

              Конечным итогом явилось то, что результаты бухгалтерского отчета, сделанного по системе дебета-кредита, в отношении полученной прибыли предприятием разошлись напрочь с тем, как в действительности протекает экономический процесс на любом промышленном предприятии. Отчет МСФО также не отражает всей правды о работе предприятия, поскольку скопирован с бухгалтерской отчетности. В книге я показал как выглядят результаты одной из крупных фирм в бухгалтерском виде, то есть балансе, в виде отчета МСФО и, наконец, в том виде, как я развернул систему бухучета в виде формулы. Можно сказать - земля и небо. Различие сразу бросается в глаза. 

 

             В результате экономисты и инвесторы не имеют реальной картины, что в действительности происходит на предприятии. Показатель рентабельности, по которому экономисты судят об успешности работы предприятия, также не показывает полноту картины. Если рентабельность выше нуля – то предприятие считается прибыльным. Если рентабельность равно нулю или отрицательна – то тогда плохо работает. Но насколько это утверждение верно?

 

             С налогом с оборота, который меня также заинтересовал, также пришлось долго возиться. Раза два – три менял свою толку зрения и переписывал свою главу об экономике СССР, пока не понял, для чего его ввели большевики – экономисты и что им это дало.

 

              Как ни парадоксально это звучит, но налог с оборота - это элемент без налоговой экономики социализма, которая в свою очередь была создана на трудах и выводах из исследований о свойстве труда К. Маркса. Если капиталистическую экономику можно считать классической, когда государство пополняет свою казну за счет различных налогов из добавленной стоимости, заработная плата плюс прибыль, то безналоговая экономика социализма, которую создали экономисты – большевики, полный антипод ей или «зазеркалье», как я ее назвал, поскольку экономические законы Маркса, которые описывались им в «Капитале», переставали в ней работать. При этом в экономике СССР возникали различные эффекты, с которыми сталкивались советские экономисты, но не придавали им значения, поскольку не понимали - что такое налог с оборота.

 

            Следовательно, с 1 октября 1930 года в СССР произошла не замена множества различных налогов на налог с оборота, а началась отмена всех налогов. То, к чему призывал К. Маркс.

 

            В различного рода экономической литературе в отношении первых пятилеток СССР можно встретить утверждения, что ежегодный ВВП их был в пределах 6-8%, что план первой пятилетки был не выполнен, а рост основных фондов в первую пятилетку увеличился в 2,7 раза по отношению к 1928 году. Но все эти мерки абсолютно нельзя применять к первым пятилеткам СССР и последующим, так как в СССР была безналоговая экономика и измерять ее надо по-другому по отношению к 1928-29 годам, когда существовали различные налоги и сравнение с другими странами надо делать по-иному. Как показывают исследования, проведенные мною, от первой пятилетки осталось только название и контрольные цифры. Реальный рост ВВП за 4 года и три месяца первой пятилетки составил почти 300% (а может быть и все 400%, трудно сказать), причем если мы учтем то, что один год страна развивалась в старом ритме, то все проценты выполнения фактически падают на последние три года, и то надо признать, что второй – 1930 год был годом ускорения. Количество новых крупных предприятий планировалось построить от силы 150-200, но никак не 1 500. И это не считая средних и реконструкции мелких предприятий, появление новых средних и мелких предприятий. Если исходить из плановых цифр первой пятилетки, которые были заложены в 1928 году, то они были выполнены в течении трех, максимум за пять месяцев, а может меньше трех, смотря как считать. За три неполных пятилетки рост ВВП по отношению к 1928 году составил около 1 100%. Во сколько раз выросли основные фонды – трудно сказать.

 

              В книге показано почему в СССР был двойной тариф на электроэнергию, тепло и прочие коммунальные услуги, в том числе и железнодорожные перевозки. Почему американцы считали, что мы расходуем на оборону 20% бюджета страны, хотя по факту было 4,6-5%.

 

              Если бы большевики – экономисты не придумали безналоговую модель экономики с применением налога с оборота, то не было бы всего этого. До 1930 года Сталин был довольно серой фигурой, как политик. Всей своей славой он обязан в первую очередь большевикам-экономистам, которые создали безналоговую систему экономики с применением налога с оборота. Но к сожалению авторов этой системы постигла печальная участь. Скорее всего они погибли в 30-е годы во время сталинских репрессий.

 

             Кризис в экономике России мной был описан с точки зрения подтверждения моей теории, базируясь на которой, я составил чисто теоретический график, который показывал мне нехорошее, что я толком не мог объяснить. Составил тоже года 23 назад. При написании книги нашел одно исследование Маркса в «Капитале» и на базе его составил уже математическую модель рыночной экономики. С помощью этой модели исследовал период развития, точнее продолжение кризиса, экономики России с 1998 по 2014 годы. Результат превзошел все ожидания. Модель показывала застойный период рыночной экономики и вход в кризисную фазу за два-три года как минимум до того, как выявляли это экономисты по показателю ВВП. На сегодняшний день индикатор показывает устойчивое падение экономики России. Сама модель простейшая и не требует каких либо серьезных знаний экономики. Требуется только комп, программа EXCEL  и умение с ней обращаться. И вы сами научитесь предсказывать не хуже любого экономиста, а может даже и лучше, что произойдет в экономике страны если ввести новые налоги, либо сделать еще что-либо.

 

           Кризис экономики России с 1992 года – кризис идиотизма знаний сегодняшних экономистов. Если большевики-экономисты создали безналоговую систему основываясь на законах и выводах Маркса и начали строить социализм, как бы это громко сейчас не звучало, то сегодняшние экономисты не смогли даже построить сраный капитализм, простите за выражение. Либералы экономисты сумели только разорить свою собственную страну и привести к обнищанию ее граждан.

 

            Все идеи насколько полезны и эффективны косвенные налоги, насколько незначительны и полезны рентные налоги, продемонстрировал нынешний кризис в экономике. Данный кризис продемонстрировал полную безграмотность и дилетантство взглядов различных экономистов, не взирая на звания, научные степени и т.п. Если бы НАУКА ЭКОНОМИКА могла выставлять оценки за знания экономистам, то большевики-экономисты получили бы высший бал из 10 возможных. Нынешние экономисты, как бы не гордились своими трудами, написанными книгами и статьями, получили бы от 1 до 3 баллов из 10 возможных, а некоторых и вообще лишили бы диплома экономиста.

 

           Но мне также интересно другое. Ведь ответ, что такое налог с оборота в экономике СССР лежал у всех экономистов практически перед носом. Не буду скрывать, я сам нашел ответ, хоть и с трудом, по одной из наводок. Практически все советские экономисты знали «Капитал» и труды Маркса как отче наш библию. Некоторые даже могли процитировать наизусть. И тем не менее не смогли дойти до его сути. Ну бог с ним с налогом с оборота. Но при переходе на капиталистические рельсы экономики России все знали труды Маркса. В них он описывает различные варианты рыночных отношений в капиталистической экономике, которые могут возникнуть. Сам их читал, правда они разбросаны по разным его трудам. Но разве это меняет суть дела. Ведь весь анализ нынешней ситуации в экономики России я построил на знание работ К. Маркса.

 

           Экономический кризис в экономике России, начало которому положено в 1992 году, несомненно войдет со временем во все учебники экономики различных стран. Западные экономисты и МВФ непременно открестятся от него и свалят всю ответственность за него на российских экономистов, хотя и у самих рыльце в пушку – знают не больше российских экономистов. Но к применению косвенных налогов все будут относится настороженно, и при любых попытках повысить косвенные налоги противники повышения тут же будут приводить в пример экономический кризис в России.

 

            В конце я создал программу вывода экономики России основываясь на всем том, что написано в книге. С точки зрения математики существует определенное поле выхода экономики из кризиса. Но понятие поле, поскольку это плоскость и в ней можно задать две координаты, не подходит для экономики. В экономике действует одновременно несколько величин, каждая из которых может действовать на остальные. Я отказался от всех косвенных налогов в экономике страны (НДС, различные акцизы, налоги на ФОТ) и сформировал бюджет страны основываясь на применение налога с оборота, как и большевики-экономисты. Оставил только подоходный налог, налог на прибыль, и налог на имущество. В результате получилась смешанная экономика. Но что интересно, в экономике нет убыточных отраслей. Даже на услугах ЖКХ, транспорте и т.д. государство может заработать большие деньги в виде налога с оборота. При этом гарантировано падение цен на газ, электроэнергию и т.п. почти в два раза и более. Рост пенсий и зарплат для бюджетников можно увеличить почти в два раза и более. Увеличивается рост расходов на оборону и науку почти в пять раз и более.

 

               За окном серый обычный день. Включаешь комп, заходишь в Maxpark. На глаза попадается статья о социализме. Думаешь – ну сколько можно. Вроде уже осудили. Но читаешь. Интересно все-таки, что значит экономика без налогов. Заинтересовался, но до конца не веришь. Находишь книгу в магазине. Покупаешь и читаешь. Действительно, начинаешь понимать, что экономический кризис в России разразился по вине идиотизма экономистов-либералов и их полной безграмотности в науке экономика. Действительно, есть программа выхода экономики России из кризиса, причем можно жить без всяких налогов. Государственный бюджет и так забит под завязку, что подоходный налог с тебя берет в виде одолжения тебе. И при этом гарантированы хорошие пенсии, бесплатная медицина, образование и т.п. И те требуется никакого повышения пенсионного возраста.

 

             Берешь стакан. Наливаешь сто грамм и выпиваешь. Начинаешь мыслить – за кого голосовать. За доверчивого Путина, который мочит тебя налогами, пенсии платит такие, что можно ноги протянуть. Продает предприятия, а потом капиталист лишает тебя твоей работы. А найти новую хорошо оплачиваемую проблема. Или может проголосовать за коммунистов, которые воплотят данную программу в жизнь. Будут строить новые предприятия, а не церкви. Создадут миллионы рабочих мест. Не будет никаких налогов. И ты будешь уверен в завтрашнем дне, что никогда не останешься без работы.

 

            А может тебе самому стать президентом, воплотить в жизнь данную программу. Через полгода тебя все население будет носить на руках.

 

             Разве это плохо для обычного человека не платить никаких налогов и в тоже время иметь бесплатное образование, медицинское обслуживание и хорошую пенсию по старости, как это было во времена СССР

 

         И все же, почему социализм. По большому счету я не верил в него, пока не начал писать книгу. Материал книги, который я написал, убедил меня в том, что социализм более мощная экономическая система, чем капитализм. Ему под силу решать любые проблемы страны и человечества.

       Согласитесь, как не уважать большевиков-экономистов за то, что они создали безналоговую экономическую систему при которой никому никаких налогов платить не надо. И тем не менее бюджет страны лопается от денег, которые девать не куда.

 

          Все это изложено в моей книге «Социализм. Экономика без налогов».

 

         Издательство «Библио-Глобус». Продается в магазинах данного издательства и интернет-магазине.

книга на сайте - https://idbg.ru/catalog/sotsializm-ekonomika-bez-nalogov/

 

newsland.com

Социализм. Экономика без налогов. | Политика

 

             Так называется моя книга, которая вышла в издательстве «Библио – Глобус».

 

          Для тех, кто прочитал данный заголовок, это вызывает вероятно неподдельный интерес и удивление, так как социализм уже почти 25 лет хают, кто как только может, начиная от президента и заканчивая простым писакой, который понятия не имеет, что такое социализм.

 

         Но абсолютное большинство граждан, которые жили в СССР, с ностальгией вспоминают о тех временах. С одной стороны - им хочется уверенности в завтрашнем дне, стабильности, и уверенности в том, что их страна сильная и могучая. С другой – они не хотят возвращаться в ту эпоху дефицита, что им не разрешали выезжать за границу и многие другие запреты, связанные с ограниченностью взглядов руководства тогдашнего ЦК КПСС.

          Но не будем об этом. Это вообще отдельный разговор. Интересно то, почему я написал эту книгу и назвал ее так.

 

         А началось все как обычно с простого. Как-то встретил своего знакомого, зашел разговор о том и о сем. Он сказал мне, что пишет какую-то книгу, типа путеводителя. Мы расстались, а я подумал – почему бы мне не написать свою маленькую книгу на экономическую тематику. Все экономисты пишут такую муть об экономике, что я подумал, если я напишу аналогичную муть, то кто-нибудь да прочитает. Тем более планировал написать всего листов 30-50 от силы. В крайнем случае оставлю своим детям, пусть гордятся тем, что их папа тоже что-то напечатал.

           Но видимо всякую муть я не умею писать, как наши прославленные экономисты и чем это закончилось, читайте далее.

 

            Дело в том, что лет 25 назад я увлекся экономическими проблемами, которые мне были непонятны, но интересны. Это были амортизационные отчисления, налог с оборота и мой чисто теоретический прогноз на тему к чему приведет экономическая политика Гайдара. Даже напечатал небольшую брошюру, естественно на печатной машинке.

           

             И я решил вернутся к этому вопросу. Но мои старые записи потерялись, но появился Интернет с его всемирной паутиной. И мне захотелось покритиковать экономистов за их взгляды. Начал с амортизационных отчислений, с которыми столкнулся лет 25 назад, когда начал вести бухучет своей фирмы. Не мне вам говорить, что во всех справочниках вы можете прочитать, что на амортизационные отчисления можно что-то купить, отремонтировать ну и все такое прочее. В экономических словарях даются различные толкования возможностей амортизационных отчислений. Хотел покритиковать взгляды экономистов с позиции Маркса, но ничего не вышло. Маркс сам оплошал в данном вопросе. Но отдадим ему должное – он доказал, что прибыль – неоплаченный труд рабочего и написал еще массу трудов по экономическим вопросам.

 

              И если Маркс описывал процесс получения товара формулой (c + v +m = z), то у меня получилось совсем другое. Процесс производства продукции на любом предприятии в математическом виде описывается совершенно по другому. В моей книге все это подробно описано.

 

              Конечным итогом явилось то, что результаты бухгалтерского отчета, сделанного по системе дебета-кредита, в отношении полученной прибыли предприятием разошлись напрочь с тем, как в действительности протекает экономический процесс на любом промышленном предприятии. Отчет МСФО также не отражает всей правды о работе предприятия, поскольку скопирован с бухгалтерской отчетности. В книге я показал как выглядят результаты одной из крупных фирм в бухгалтерском виде, то есть балансе, в виде отчета МСФО и, наконец, в том виде, как я развернул систему бухучета в виде формулы. Можно сказать - земля и небо. Различие сразу бросается в глаза. 

 

             В результате экономисты и инвесторы не имеют реальной картины, что в действительности происходит на предприятии. Показатель рентабельности, по которому экономисты судят об успешности работы предприятия, также не показывает полноту картины. Если рентабельность выше нуля – то предприятие считается прибыльным. Если рентабельность равно нулю или отрицательна – то тогда плохо работает. Но насколько это утверждение верно?

 

             С налогом с оборота, который меня также заинтересовал, также пришлось долго возиться. Раза два – три менял свою толку зрения и переписывал свою главу об экономике СССР, пока не понял, для чего его ввели большевики – экономисты и что им это дало.

 

              Как ни парадоксально это звучит, но налог с оборота - это элемент без налоговой экономики социализма, которая в свою очередь была создана на трудах и выводах из исследований о свойстве труда К. Маркса. Если капиталистическую экономику можно считать классической, когда государство пополняет свою казну за счет различных налогов из добавленной стоимости, заработная плата плюс прибыль, то безналоговая экономика социализма, которую создали экономисты – большевики, полный антипод ей или «зазеркалье», как я ее назвал, поскольку экономические законы Маркса, которые описывались им в «Капитале», переставали в ней работать. При этом в экономике СССР возникали различные эффекты, с которыми сталкивались советские экономисты, но не придавали им значения, поскольку не понимали - что такое налог с оборота.

 

            Следовательно, с 1 октября 1930 года в СССР произошла не замена множества различных налогов на налог с оборота, а началась отмена всех налогов. То, к чему призывал К. Маркс.

 

            В различного рода экономической литературе в отношении первых пятилеток СССР можно встретить утверждения, что ежегодный ВВП их был в пределах 6-8%, что план первой пятилетки был не выполнен, а рост основных фондов в первую пятилетку увеличился в 2,7 раза по отношению к 1928 году. Но все эти мерки абсолютно нельзя применять к первым пятилеткам СССР и последующим, так как в СССР была безналоговая экономика и измерять ее надо по-другому по отношению к 1928-29 годам, когда существовали различные налоги и сравнение с другими странами надо делать по-иному. Как показывают исследования, проведенные мною, от первой пятилетки осталось только название и контрольные цифры. Реальный рост ВВП за 4 года и три месяца первой пятилетки составил почти 300% (а может быть и все 400%, трудно сказать), причем если мы учтем то, что один год страна развивалась в старом ритме, то все проценты выполнения фактически падают на последние три года, и то надо признать, что второй – 1930 год был годом ускорения. Количество новых крупных предприятий планировалось построить от силы 150-200, но никак не 1 500. И это не считая средних и реконструкции мелких предприятий, появление новых средних и мелких предприятий. Если исходить из плановых цифр первой пятилетки, которые были заложены в 1928 году, то они были выполнены в течении трех, максимум за пять месяцев, а может меньше трех, смотря как считать. За три неполных пятилетки рост ВВП по отношению к 1928 году составил около 1 100%. Во сколько раз выросли основные фонды – трудно сказать.

 

              В книге показано почему в СССР был двойной тариф на электроэнергию, тепло и прочие коммунальные услуги, в том числе и железнодорожные перевозки. Почему американцы считали, что мы расходуем на оборону 20% бюджета страны, хотя по факту было 4,6-5%.

 

              Если бы большевики – экономисты не придумали безналоговую модель экономики с применением налога с оборота, то не было бы всего этого. До 1930 года Сталин был довольно серой фигурой, как политик. Всей своей славой он обязан в первую очередь большевикам-экономистам, которые создали безналоговую систему экономики с применением налога с оборота. Но к сожалению авторов этой системы постигла печальная участь. Скорее всего они погибли в 30-е годы во время сталинских репрессий.

 

             Кризис в экономике России мной был описан с точки зрения подтверждения моей теории, базируясь на которой, я составил чисто теоретический график, который показывал мне нехорошее, что я толком не мог объяснить. Составил тоже года 23 назад. При написании книги нашел одно исследование Маркса в «Капитале» и на базе его составил уже математическую модель рыночной экономики. С помощью этой модели исследовал период развития, точнее продолжение кризиса, экономики России с 1998 по 2014 годы. Результат превзошел все ожидания. Модель показывала застойный период рыночной экономики и вход в кризисную фазу за два-три года как минимум до того, как выявляли это экономисты по показателю ВВП. На сегодняшний день индикатор показывает устойчивое падение экономики России. Сама модель простейшая и не требует каких либо серьезных знаний экономики. Требуется только комп, программа EXCEL  и умение с ней обращаться. И вы сами научитесь предсказывать не хуже любого экономиста, а может даже и лучше, что произойдет в экономике страны если ввести новые налоги, либо сделать еще что-либо.

 

           Кризис экономики России с 1992 года – кризис идиотизма знаний сегодняшних экономистов. Если большевики-экономисты создали безналоговую систему основываясь на законах и выводах Маркса и начали строить социализм, как бы это громко сейчас не звучало, то сегодняшние экономисты не смогли даже построить сраный капитализм, простите за выражение. Либералы экономисты сумели только разорить свою собственную страну и привести к обнищанию ее граждан.

 

            Все идеи насколько полезны и эффективны косвенные налоги, насколько незначительны и полезны рентные налоги, продемонстрировал нынешний кризис в экономике. Данный кризис продемонстрировал полную безграмотность и дилетантство взглядов различных экономистов, не взирая на звания, научные степени и т.п. Если бы НАУКА ЭКОНОМИКА могла выставлять оценки за знания экономистам, то большевики-экономисты получили бы высший бал из 10 возможных. Нынешние экономисты, как бы не гордились своими трудами, написанными книгами и статьями, получили бы от 1 до 3 баллов из 10 возможных, а некоторых и вообще лишили бы диплома экономиста.

 

           Но мне также интересно другое. Ведь ответ, что такое налог с оборота в экономике СССР лежал у всех экономистов практически перед носом. Не буду скрывать, я сам нашел ответ, хоть и с трудом, по одной из наводок. Практически все советские экономисты знали «Капитал» и труды Маркса как отче наш библию. Некоторые даже могли процитировать наизусть. И тем не менее не смогли дойти до его сути. Ну бог с ним с налогом с оборота. Но при переходе на капиталистические рельсы экономики России все знали труды Маркса. В них он описывает различные варианты рыночных отношений в капиталистической экономике, которые могут возникнуть. Сам их читал, правда они разбросаны по разным его трудам. Но разве это меняет суть дела. Ведь весь анализ нынешней ситуации в экономики России я построил на знание работ К. Маркса.

 

           Экономический кризис в экономике России, начало которому положено в 1992 году, несомненно войдет со временем во все учебники экономики различных стран. Западные экономисты и МВФ непременно открестятся от него и свалят всю ответственность за него на российских экономистов, хотя и у самих рыльце в пушку – знают не больше российских экономистов. Но к применению косвенных налогов все будут относится настороженно, и при любых попытках повысить косвенные налоги противники повышения тут же будут приводить в пример экономический кризис в России.

 

            В конце я создал программу вывода экономики России основываясь на всем том, что написано в книге. С точки зрения математики существует определенное поле выхода экономики из кризиса. Но понятие поле, поскольку это плоскость и в ней можно задать две координаты, не подходит для экономики. В экономике действует одновременно несколько величин, каждая из которых может действовать на остальные. Я отказался от всех косвенных налогов в экономике страны (НДС, различные акцизы, налоги на ФОТ) и сформировал бюджет страны основываясь на применение налога с оборота, как и большевики-экономисты. Оставил только подоходный налог, налог на прибыль, и налог на имущество. В результате получилась смешанная экономика. Но что интересно, в экономике нет убыточных отраслей. Даже на услугах ЖКХ, транспорте и т.д. государство может заработать большие деньги в виде налога с оборота. При этом гарантировано падение цен на газ, электроэнергию и т.п. почти в два раза и более. Рост пенсий и зарплат для бюджетников можно увеличить почти в два раза и более. Увеличивается рост расходов на оборону и науку почти в пять раз и более.

 

               За окном серый обычный день. Включаешь комп, заходишь в Maxpark. На глаза попадается статья о социализме. Думаешь – ну сколько можно. Вроде уже осудили. Но читаешь. Интересно все-таки, что значит экономика без налогов. Заинтересовался, но до конца не веришь. Находишь книгу в магазине. Покупаешь и читаешь. Действительно, начинаешь понимать, что экономический кризис в России разразился по вине идиотизма экономистов-либералов и их полной безграмотности в науке экономика. Действительно, есть программа выхода экономики России из кризиса, причем можно жить без всяких налогов. Государственный бюджет и так забит под завязку, что подоходный налог с тебя берет в виде одолжения тебе. И при этом гарантированы хорошие пенсии, бесплатная медицина, образование и т.п. И те требуется никакого повышения пенсионного возраста.

 

             Берешь стакан. Наливаешь сто грамм и выпиваешь. Начинаешь мыслить – за кого голосовать. За доверчивого Путина, который мочит тебя налогами, пенсии платит такие, что можно ноги протянуть. Продает предприятия, а потом капиталист лишает тебя твоей работы. А найти новую хорошо оплачиваемую проблема. Или может проголосовать за коммунистов, которые воплотят данную программу в жизнь. Будут строить новые предприятия, а не церкви. Создадут миллионы рабочих мест. Не будет никаких налогов. И ты будешь уверен в завтрашнем дне, что никогда не останешься без работы.

 

            А может тебе самому стать президентом, воплотить в жизнь данную программу. Через полгода тебя все население будет носить на руках.

 

             Разве это плохо для обычного человека не платить никаких налогов и в тоже время иметь бесплатное образование, медицинское обслуживание и хорошую пенсию по старости, как это было во времена СССР

 

         И все же, почему социализм. По большому счету я не верил в него, пока не начал писать книгу. Материал книги, который я написал, убедил меня в том, что социализм более мощная экономическая система, чем капитализм. Ему под силу решать любые проблемы страны и человечества.

       Согласитесь, как не уважать большевиков-экономистов за то, что они создали безналоговую экономическую систему при которой никому никаких налогов платить не надо. И тем не менее бюджет страны лопается от денег, которые девать не куда.

 

          Все это изложено в моей книге «Социализм. Экономика без налогов».

 

         Издательство «Библио-Глобус». Продается в магазинах данного издательства и интернет-магазине.

книга на сайте - https://idbg.ru/catalog/sotsializm-ekonomika-bez-nalogov/

 

maxpark.com

Безналоговая финансово-экономическая общественная система - Экономика в картинках

Чудо – чудное, диво – дивное... Мир настолько вжился в виртуальную реальность денежных игрищ, что даже небольшая заминка, вызванная виртуальными потерями, грозит перерасти во вселенскую катастрофу. Причем, уже в реале.

Предлагаю всем желающим сыграть в новую игру. Построить свой собственный экономический мир, в котором все основные правила будут самым существенным образом отличаться от существующих. Может быть в этом случае наши спецы от экономики смогут вернуться в реальность и наконец-то увидеть решения, по большому счету, очень несложных задач.

Итак, я выбираю налоговую систему. Может ли общество существовать без оной?

***

Так уж сложилось и довольно давно, что государство, передав в частные руки функции приумножения общественных богатств, оставило за собой лишь роль вселенского арбитра. Вы можете производить или не производить чего угодно, а мы – обеспечиваем вам выполнение предписанных для всех (ну, может быть лишь с небольшим исключением) правил. И за это часть создаваемых богатств, и желательно в твердой валюте, вы выплачиваете, собственно, арбитру.

Ну, а как иначе? От армии – никаких доходов, одни расходы. Полиция – тоже самое, ну, таможня – хорошо, эти еще могут что-то положить в общественную копилку, если сами все не разворуют...

А вот налоговая система – это стержень нашего общества, который обеспечивает существование самого государства, исполняя роль финансового попечителя всех других государственных служб. Налоговая служба – это наше всё!

***

Если попытаться разобраться в механике работы налоговой службы, то ее суть заключена примерно в следующем. На этапе создания некой общественной ценности, к этой самой ценности приклеивается целлулоидный макет, разлинованный в точном соответствии с правилами валютной игры, заложенными в том или ином обществе. За мгновение до этого момента, государство, используя право «первой ночи», отхватывает себе изрядный кусок от пришпиленного целлулоида, и до поры до времени забывает про существование созданной ценности.

И всё. С этого мгновения начинается виртуальная игра под условным наименованием «А ну-ка отстриги!». Все забывают про какие-то «дурацкие ценности», с упоением орудуя всеми имеющимися под руками острыми предметами, норовя отхватить наиболее весомый и лакомый целлулоидный кусочек.

Ну, а когда, вдруг, как сегодня, выясняется, что всё настриженное – не более чем кусочки «целлулоида», мы начинаем с удивлением оглядывать собственные «богатства», - чем же это они непохожи на ценности реального мира?

***

Но мы слишком увлеклись эмоциональной раскраской и без того вполне красочной картинки. Вернемся к нашей задаче – безналоговой финансовой системе.

Представьте себе, что исследуемая нами ценность выпущена с «целлулоидным» ярлычком, часть которого, отрезаемая государством в виде налога, заведомо отсутствует. Ну, не хочет наше государство ни у кого ничего отрезать (вы можете представить подобное?). Ценность вбрасывается в общественный котелок, и в этот момент госаппарат в лице банковской системы надклеивает к нему дополнительную цену, которая и пойдет в дальнейшем на оплату всех существующих государственных (и не только) служб.

Поясню. В банк приходит счет на оплату, в соответствии с которым в действие приводится механизм, пропорционально начисляющий сумму на счета государственных инстанций. По сути, ничего не изменилось: та же ценность, с тем же ярлычком. Предприятия получают ту же сумму, каковую они получили бы в нынешних условиях, а государство начисляет себе соответствующий налоговым платам эквивалент. Ну, может быть, лишь слегка нужно будет промасштабировать результат для более точного совпадения (если это, конечно, потребуется).

Но, зато, каков эффект!

Существенным образом повышается ценовая конкурентоспособность создаваемых товаров, по крайней мере, сравнительно с импортными.

Напрочь исчезает понятие «теневая экономика», потому как сокрытие собственного производства равносильно отрезанию кусочков от себя любимого.

Налоговая служба, которая на сегодняшний момент отвлекает на себя весьма весомую часть работоспособного населения, и еще большую часть создаваемых ценностей (включая их антиподы в лице бухгалтерий), становится абсолютно никому не нужной структурой.

И, заметьте. Я ни слова не сказал о размерах процентных ставок.

Но, продолжим наши вольные фантазии, переходя к следующему элементу предлагаемой конструкции. А как же быть с пенсионными начислениями?

И решение – вполне адекватное заложенному принципу – находится также легко. Каждое начисление заработной платы, официально проведенное через банковскую систему, приводит к соответствующему процентному начислению на ваш личный пенсионный счет. Т.е. предприятие выплачивает вам заработную плату, а государство – начисляет пенсионную сумму, которая вам достается в виде награды за приложенный труд в деле создания общественных ценностей.

Сравниваем полученный результат с текущим бытием. Имеется ли в нашей конструкции хотя бы что-то, что заведомо меняет финансовый результат? Ни-че-го-шень-ки!

Единственный, оставшийся открытым, вопрос – работа с валютой. Здесь, конечно, от предложенного принципа придется отказаться – начислять себе валюту пропорционально сумме экспорта – нас могут неправильно понять.

Но и здесь имеется множество решений, среди которых и сохранение экспортного налога, и работа на уровне экспортных/импортных пошлин. Но более всего мне нравится решение, которое позволяет решить эту задачу во вне зависимости от применения механизма пошлин.

Простое правило, еще одна условность – половина суммы от реализованного экспортного контракта начисляется предприятию на валютный счет, а другая половина – на рублевый по текущему курсу. Сразу оговорюсь, половина – цифра весьма условная, взятая с потолка, и совершенно необязательно – единственная. Т.е. для каждого случая и для каждого предприятия вполне возможно применение самых различных коэффициентов, решая попутно и другие общественно-политические задачи.

***

Пожалуй, конструкция к использованию готова. Единственный момент, который не позволяет ее применить на сегодняшний день в российских условиях – это состояние нашей банковской системы. Непременным условием существования безналоговой финансово-экономической системы является наличие единой банковской системы, которая возьмет на себя все расчетные функции.

И может быть тогда наше общество в лице госаппарата, повзрослев и возмужав, пополнит свой лексикон новыми словами, оставив свое требовательное «дай!» в прошлом.

mansur-gimatov.livejournal.com

Проблемы оффшоризации российской экономики | Публикация в журнале «Молодой ученый»

Библиографическое описание:

Алборова М. В. Проблемы оффшоризации российской экономики // Молодой ученый. — 2017. — №1. — С. 140-143. — URL https://moluch.ru/archive/135/37917/ (дата обращения: 20.02.2018).



В статье рассматриваются вопросы возникновения понятия «оффшор» и оффшорных компаний в России и за рубежом. Так же приводятся статистические данные чистого ввоза/вывоза капитала из России. Проводится сравнительная характеристика использования Китаем и Россией оффшорных зон.

Ключевые слова: оффшоры, международные компании, деоффшоризация, репатриация, утечка капитала

This article discusses the emergence of «offshore» and the concept of offshore companies in Russia and abroad. Just pure statistical data import / export of capital from Russia. Conduct a comparative characteristic of China and Russia use offshore zones.

Keywords: offshore, international companies, de-offshorization, repatriation, capital flight

Современная мировая экономика в последние годы характеризуется мобильностью мирового рынка капиталов и активной экономической интеграцией, чьей неотъемлемой частью является создание и функционирование свободных экономических зон всех видов, в том числе и оффшорных.

Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 1950-х годов. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Иными словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое.

Оффшорные компании являются одним из распространенных инструментов ведения предпринимательской деятельности в современном мире, а также выступают элементом российской экономики с одной стороны и ее же проблемой с другой стороны. Особенно необходимо анализировать риски экономической безопасности для субъектов федерации, регионов и страны в целом.

Впервые российские компании начали использовать офшоры в 1991 году, когда в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group [1], которая оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикциях.

Международные компании используют оффшорные зоны как для ухода от налогообложения, так же и для вывода капитала из страны. Последнее особенно актуально для Российской Федерации.

Стремительное развитие процесса оффшоризации непосредственно связано с преимуществами, которые предоставляются оффшорными центрами, т. е. с привлекательностью их оффшорных режимов, которые представляют собой совокупность особых льгот, предоставляемых зарегистрированным на их территории компаниям. Как правило, оффшорные режимы характеризуются набором следующих преимуществ: налоговые льготы (иногда полное освобождение от налогового бремени), значительный уровень свободы при ведении отчетности (иногда полное отсутствие требований к отчетности), отсутствие валютного контроля, возможность осуществления операций с резидентами в любой инвалюте, анонимность владельцев финансовых активов, а также конфиденциальность финансовых операций и др.

Наиболее активными пользователями оффшоров являются, как правило, страны, в структуре экспорта которых в значительной степени преобладает сырье (в первую очередь, это нефтедобывающие страны). Исследование международной исследовательской организации TJN (Tax Justice Network), занимающейся независимыми расследованиями в области уклонения от уплаты налогов, показало, что Россия по объемам выведенного в оффшоры капитала занимает 2 место (798 миллиардов долларов США) в мире, уступая лишь Китаю (1,189 триллион долларов США). В 2014 году отток российского капитала достиг своего исторического максимума, составив 151,5 миллиард долларов США.

Утечка капитала оказывает существенное влияние на развитие экономики страны. Ведь вместо того, чтобы инвестировать в собственную экономику, предприниматели стараются вывезти свои доходы в оффшорные зоны, тем самым стимулируя экономическое развитие стран, в которые уходят средства. С 2000 по 2015 гг. из России было выведено более 400 млрд долл. (рис.1).

Рис. 1. Чистый ввоз/вывоз капитала из России в 2000–2015 гг., млрд долл.

Из графика видно, что приток капитала наблюдался в 2006–2007 гг., в связи с тем, что с 2006 г., в расчете на приток иностранных инвестиций, в России были сняты последние ограничения на движение капитала, произошла полная либерализация валютного регулирования, характерная для стран с развитой экономикой в некризисные периоды. Однако, в 2008 году отток капитала из страны возобновился из-за мирового финансового кризиса и составил 133 млрд долл. В 2014 году отток капитала превысил прогнозы и достиг своего исторического максимума составив 152,9 млрд долл. Такое ухудшение было вызвано введением санкций против России фактически и ограничением доступа на внешние рынки капитала. В 2015 году отток капитала замедлился в 2,7 раза — до 56,9 миллиарда долларов по сравнению с 2014 годом [2].

Оффшорными зонами пользуется большая часть крупных компаний Китая. Данная деятельность ведется в рамках государственных программ иностранных инвестиций, что является существенным отличием от практики России. Однако сохраняется валютный контроль движения капиталов, и отсутствуют планы по его либерализации. Стоит отметить, что размер потерь китайского бюджета от использования местными компаниями оффшорных зон не оценивался по ряду причин, в том числе и по причине рассматривания движения капитала в качестве одного из направлений интеграции Китая в мировую экономику под контролем государства. Особое внимание китайскими регуляторами уделяется использованию оффшорных схем физическими лицами. В связи с этим потери бюджета достаточно серьезны. Так, с 1990 по 2010 года Китай покинули от 16 000 до 18 000 коррупционеров и вывели с территории страны более 120 миллионов долларов США, в том числе через оффшорные компании.

На территории Российской Федерации, как и других государств, оффшорные юрисдикции создают комплекс противоречий между интересами бизнеса и государства. Страна из-за использования услуг оффшорных зон несет значительные налоговые убытки, а также риски утраты контроля над стратегическими активами. Экономика России теряет значительные финансовые ресурсы, уходящие в оффшорные банки. Например, российское предприятие продает оффшорной фирме товар (руду, металл, нефть и т. д.) по низкой цене и, соответственно, уплачивает государству минимальные налоги. Оффшорная фирма продает товар в другое государство уже по мировым ценам. Значительная доля выручки остается в этой фирме. Таким образом, российское предприятие уплачивает российскому государству минимум налогов и выводит за рубеж основную массу доходов от продажи товаров (сырья). Самое главное деньги уже принадлежат иностранной фирме. И именно этим зачастую наносится наибольший ущерб государству.

Самой популярной зарубежной юрисдикцией для российских бизнесменов остается Республика Кипр, лидирующая с огромным отрывом от ближайших конкурентов — Нидерландов и Британских Виргинских островов. Россия — единственная страна мира, у которой почти весь крупный бизнес и флот вместе с судовладельцами зарегистрированы в оффшорах. В Европе не более 4 % крупнейших и крупных компаний контролируются владельцами из оффшорных юрисдикций. В США — 2 %. В России, картина совершенно иная, не имеющая аналогов среди развитых стран мира. Отличие западной и российской моделей офшоризации кардинально разные. На западе в оффшоры выводятся только прибыли, что влечет за собой проблемы фискального характера, а в России не только прибыли, но и активы, а это угроза утраты всей отечественной экономики.

Оффшоризованным в России оказывается не только средний и крупный частный бизнес, а также госкорпорации, акционерные общества с преобладающей долей государства. Например, у государственной «Роснефти» только по официальной отчетности зарегистрированы одиннадцать «дочек» в оффшорах: на Кипре, в Голландии, Ирландии, Великобритании, Люксембурге и на острове Джерси. В конце 2012-го «Ростехнологии» перепродали кипрской компании Nordcom 45,42 % акций единственного в России производителя титана — корпорации «ВСМПО-Ависма». Имея статус госкорпорации, «Роснано» начала создавать оффшорные структуры под предлогом того, что они позволят корпорации выходить на западные финансовые рынки. Наиболее крупная такая структура — фонд «Rusnano Capital» с капиталами 500 млн долл., зарегистрированная в Швейцарии. После преобразования в 2011 году «Роснано» из госкорпорации в акционерное общество с государственным участием компания продолжила курс на оффшоризацию капитала. «Газпром», в котором государству принадлежит контрольный пакет, львиную долю своей деятельности ведет при помощи юрисдикций с более комфортным, чем в России, налогообложением. А также на «кипрской арене» присутствуют: «Норильск никель» (100 % владение Norilsk Nickel (Cyprus) Ltd), ОАО «Роснефть» (51 % владения кипрской компанией «Роснефть Шелл Каспиан Венчурс Лимитед»), Банк ВТБ (100 % владение Russian Commercial Bank (Cyprus) Ltd и I. T. C. Consultants (Cyprus)), Челябинский трубопрокатный завод (75,9 % в руках кипрской оффшорной компании Mountrise Ltd), аэропорт «Домодедово» (кипрская компания «Асьенда Инвестментс Лимитед»), «Магнитка» (87 % принадлежит кипрским компаниям Mintha Holding Ltd и Fulnek Enterprises Ltd) и многие другие [3].

Борьба с оффшорами перешла в активную фазу в 2013 году. Главный способ ведения борьбы — ликвидация оффшоров или, по крайней мере, изменение их статуса и повышение «прозрачности». Объявленный в России «курс на деоффшоризацию» — часть общемирового тренда по стремлению властей вернуть деньги на родину. Однако, главной движущей силой деоффшоризации у нас является так называемая «национализация элит», т. к. независимость российского бизнеса, основные активы которого находятся за рубежом, сильно снижает управляемость страной. Ширмой для «национализации элит» стали рекомендации международных организаций в области противодействия уклонению от уплаты налогов.

«Многие страны борются с оффшорами, но надо понимать, что через офшоры национальные компании дают себе возможность немного облегчить налоговое бремя. Это отдушина, которую они для себя создают. Поэтому борьба с офшорами будет эффективна, когда будет сопровождаться снижением внутренней налоговой нагрузки» (председатель Высшего арбитражного суда (ВАС) РФ Антон Иванов [4]).

Данное мнение отражает одно из эффективных решений проблемы оффшоризации. Мы понимаем, что данная проблема существует не год и не два и характерна не только для России, но и для других стран, в том числе и развитых. И если она не решена до сих пор, то маловероятно, что ее удастся решить в одночасье. Но тем не менее необходимо совершенствование налоговой системы, а также улучшение инвестиционного климата и создание выгодных условий для репатриации «сбежавшего» капитала.

Необходимо отметить, что Россия очень сильно проигрывает иностранным юрисдикциям по многим критериям: качеству судебной и правовой системы, уровню налогообложения, а также по таким элементарным вещам, как безопасность бизнеса и профессии. Необходимо отметить, что 90 % российских компаний зарегистрированы в оффшорах, но если завтра все оффшорные зоны будут закрыты, бюджет нашей страны будет в два раза больше, и тогда можно будет удвоить расходы на здравоохранение, образование, науку, культуру, оборону. Один из инструментов решения проблемы — оптимизация международных налоговых отношений.

Таким образом, главной задачей политики деоффшоризации является устранение диспропорции в конкурентных преимуществах между компаниями, использующими оффшоры в своей деятельности, и компаниями, не интегрированными в международный бизнес. Деоффшоризация только набирает свои обороты, и далеко не все оффшорные юрисдикции пойдут на подписание двусторонних соглашений, так как западные финансовые институты, в которых размещена значительная часть вывезенных из России капиталов, не заинтересованы в их репатриации. Преодолеть тенденцию вывоза капитала возможно лишь путем разработки действенной государственной стратегии, направленной на совершенствование мер регулирования движения капитала.

Литература:
  1. Натесова А. Журнал «Финансовый директор» № 2, 2003.
  2. Данные ЦБ России. Отток капитала из России: http://investorschool.ru/ottok-kapitala-iz-rossii-ctatistika-po-godam, 2015.
  3. Трифонова И. В. Оффшоры в наши дни: проблема оттока капитала из России [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Пермь, апрель 2015 г.). — Пермь: Зебра, 2015. — С. 61–64.
  4. Новости: http://www.ria.ru

Основные термины (генерируются автоматически): отток капитала, оффшорные зоны, оффшорных зон, движения капитала, отток российского капитала, оффшорные юрисдикции, утечка капитала, оффшоры капитала, рассматривания движения капитала, репатриации «сбежавшего» капитала, внешние рынки капитала, вывода капитала, проблема оттока капитала, тенденцию вывоза капитала, регулирования движения капитала, Утечка капитала, приток капитала, движение капитала, России капиталов, оффшоризацию капитала.

moluch.ru

Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике

Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике

ФГОУВПО ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра «Мировая экономика и международные

валютно-кредитные отношения»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике»

Выполнила:

Студентка группы М2-3

Курганова Е.А.

Научный руководитель:

Доц. Кабанова О.Н.

 

Москва, 2007 год

План:

Введение

Основные понятия

Характеристика оффшорных зон по регионам мира

Оффшорные зоны в Европе

Оффшорные зоны в Азии

Оффшорные зоны в Латинской Америке

Оффшорные зоны в Африке

Оффшорные зоны в Российской Федерации

Регулирование международного оффшорного бизнеса

Заключение

Список использованной литературы:

Приложения

Введение

Одно из примечательнейших явлений современных мировых экономических отношений – бурный рост оборота предприятий, расположенных в оффшорных зонах. Индустрия оффшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль международной экономики.

Появление оффшорного бизнеса происходит начиная, в основном, с середины ХХ в.[1], когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную и относительную независимость от своих метрополий.

Государства, в которых расположены оффшорные зоны, как правило, не имеют военных расходов и содержат минимальное число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения. При этом их источники доходов весьма ограничены. Чаще всего их доходы составляют налоги с местного бизнеса, в основном туристического, и экспорт (чаще всего довольно незначительный) продукции сельского хозяйства или природных ископаемых. По этой причине сборы за регистрацию оффшорных фирм, ежегодные фиксированные сборы с работающих организаций, ежегодная плата за лицензии могут формировать до 80% их бюджета[2]. Помимо указанного, режим оффшорной юрисдикции ведёт к увеличению занятости населения, росту квалификации рабочей силы, притоку иностранного капитала, совершенствованию инфраструктуры и повышению активности в государстве и регионе.

По экспертным оценкам, 15000 компаний с оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и ещё около 50000 в других оффшорных юрисдикциях. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 1995 по 2000 г. суммарно было учреждено ещё примерно полмиллиона оффшорных компаний во всём мире. И число таких компаний растёт и по сей день.[3]

На настоящий момент, по оценке экспертов, в мире действует около 35-40 стран, являющимися специализированными оффшорными юрисдикциями. Их доля в мировом ВВП относительно невелика – 1,22%, а за минусом промышленного производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к оффшорному сектору, она снижается до 0,79%. (см. табл.1). Тем не менее, по некоторым экспертным оценкам, примерно половина всех мировых финансовых трансакций осуществляется через оффшорные юрисдикции.[4] В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.[5]

 Приведённые данные свидетельствуют о высокой важности роли оффшорных юрисдикций, несмотря на ужесточение антиоффшорного регулирования в мировой экономике. Так, по некоторым оценкам, до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры.[6]

Вопросы функционирования международного оффшорного бизнеса для России весьма актуальны, т.к. Россия, по оценке иностранных экспертов, устойчиво лидирует в мире по количеству регистрируемых её резидентами оффшорных компаний в зарубежных странах. Так, в 2004 г. более половины российских инвестиций ушло в оффшорные юрисдикции, в том числе в Великобританию – 18, 6%, на Кипр – 10,9, в Нидерланды – 8,8, на Багамские острова – 5,3 , на Британские Виргинские острова – 5,2, в США – 4,6, на Гибралтар – 3,9. По самым осторожным оценкам, к началу 2004 г. в зарубежных оффшорных центрах зарегистрировано более 100 тыс. оффшорных компаний с российским капиталом.[7]

Целью данной работы является, во-первых, определение основных понятий, таких как, «свободные экономические зоны», «оффшорная юрисдикция», «оффшорная зона» и т.д., без правильной трактовки которых невозможно повествование; во-вторых, характеристика основных оффшорных зон по четырём регионам мира: Европа, Азия, Латинская Америка и Африка, а также характеристика оффшорных центров, расположенных на территории Российской Федерации; и, наконец, в-третьих, охарактеризовать деятельность развитых стран по регулированию международного оффшорного бизнеса.

Данная работа предназначена для создания полной картины деятельности современных оффшорных зон не только за рубежом, но и в России, а также для осознания возможностей российских налогоплательщиков по использованию налоговых стимулов, льгот и особых режимов налогообложения, вводимых иностранными государствами, а также отдельными регионами и территориями Российской Федерации для участников международных экономических отношений.

Современный этап развития мировой экономики в целом и международной торговли в частности характеризуется усилением процессов интеграции, либерализации и увеличением степени открытости национальных экономик. В настоящее время многие страны становятся на путь активизации своего участия в международном разделении труда. Экспортно-ориентированная стратегия развития становится доминирующей в общей экономической стратегии не только развитых стран, но и стран с переходной экономикой, развивающихся и новых индустриальных стран.

Свободные экономические зоны (СЭЗ) – один из важных элементов стратегии экспортной ориентации. СЭЗ создаются для привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста валютных доходов, получения доступа к новым технологиям, улучшения состояния платёжного баланса и, в конечном, счёте, для развития национальной экономики и её более эффективной интеграции в мировую экономику.

Получив широкое распространение в мировой хозяйственной практике, СЭЗ имеют много разновидностей: количество СЭЗ равняется приблизительно 700, из них различают более двадцати видов.[8]

Особый вид СЭЗ – оффшорные зоны. В них концентрируется, как правило, банковский и страховой бизнес, через них осуществляется инвестиционная деятельность, экспортно-импортные операции, а также операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность.

Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым контролем, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

Английское слово «offshore» в переводе на русский означает «вне берега» и в экономическом и правовом отношении толкуется как зарубежный бизнес, пользующийся льготами при соблюдении заданных условий в странах его регистрации.

Не вдаваясь в сложные комментарии многочисленных зарубежных определений предмета, ограничимся лишь его российской интерпретацией. В соответствии со статьёй 12 Федерального закона Российской Федерации «О Центре международного бизнеса “Ингушетия”» №16-ФЗ от 30 января 1996 г. оффшорным или «международным бизнесом считается любая разрешённая российским законодательством деятельность нерезидентов Российской Федерации на территории, с территории и через территорию Центра международного бизнеса с расчётами в иностранной валюте с нерезидентами Российской Федерации за её пределами в регистрационном, налоговом, валютном и административном режимах, определённом в режимах, определённых настоящим Федеральным законом. Зарубежные операции по сделкам, заключённым компаниями международного бизнеса, зарегистрированными в Центре, считаются международным бизнесом».

Любое суверенное государство осуществляет полную юрисдикцию на собственной территории над своими гражданами и резидентами на основе конституции и национального законодательства. Юрисдикция в колониальных и зависимых территориях осуществляется в соответствии с конституцией и законами метрополии и законами местных органов самоуправления, если такие есть в колониальных и зависимых территориях. Государства и зависимые и колониальные территории, где законодательно разрешён и гарантирован льготный оффшорный бизнес и развёрнуты один или несколько оффшорных центров, принято называть оффшорными юрисдикциями.

В принципе любая юрисдикция может считаться оффшорной, если на всей или части своей территории она предлагает нерезидентам более благоприятный режим предпринимательства, чем своим собственным резидентам.

В специальной литературе в качестве синонимов понятия «оффшорная юрисдикция» нередко используются термины «налоговый рай», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый оазис» и «оффшорная зона».

В самом общем виде оффшорным центром считается вся или часть территории страны, где создана повышенная комфортность для бизнеса нерезидентов путём предоставления им ряда льгот, привилегий и гарантий, действие которых не распространяется на резидентов принимающей страны. К таким льготам, привилегиям и гарантиям относятся низкие или нулевые ставки налогов на доходы, отсутствие налогов «у источника», валютная автономия, облегчённые или гибкие режимы учреждения компаний и лицензирования их работы, широкое использование трастов и других специальных финансовых структур в странах их регистрации, повышенный уровень конфиденциальности для клиентов и их деловых операций.[9]

По мнению экспертов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), к налоговым гаваням относятся страны и территории, где подоходный налог взимается по номинальной или нулевой ставке и для определённых видов дохода установлен преференциальный режим налогообложения, а для нерезидентов созданы возможности уклонения от уплаты налогов в странах их резидентности.[10]

Во многих зарубежных справочниках оффшорные центры определяются как юрисдикции с низкими и даже нулевыми ставками налогов на доходы и имущество, где местное трастовое законодательство позволяет выгодно хранить активы и вести хозяйственную, особенно финансовую, деятельность со значительными налоговыми льготами.[11]

По другим определениям, «оффшорный финансовый центр – это страна или юрисдикция, где на международном уровне предпринимаются попытки привлечь иностранный бизнес такими средствами сознательной политики правительства, как введение законов по защите коммерческой тайны и налоговые льготы».[12]

Один из британских специалистов полагает, что «оффшорный финансовый центр-это центр, разрешающий финансовую деятельность, которая географичсеки или законодательно по своим условиям отличается от финансовой деятельности на остальной территории оффшорной юрисдикции».[13]

Любая из оффшорных юрисдикций, а вместе с ней и дислоцированный на ней оффшорный центр должны отвечать ряду обязательных требований. Вот перечень основных характеристик, которыми должен обладать любой популярный оффшорный центр[14]:

1) Развитая и современная законодательная база оффшорного центра и оффшорного бизнеса, предусматривающая принципиальное разрешение ведения оффшорного бизнеса с территории принимающей юрисдикции и детальное и льготное регулирование, как широкого спектра предлагаемых оффшорных услуг, так и деятельности различных видов оффшорных компаний.

2) Выгодное географическое положение на магистральных транспортных коммуникациях вблизи крупных деловых центров мира. С развитием мировой транспортной системы, сети связи, включая Интернет, и глобализации мирового хозяйства значение этого фактора снижается, и известны случаи успешного развития оффшорных центров в островных, удалённых и внутриконтинентальных странах.

3) Политическая стабильность в оффшорных юрисдикциях, необходимая для укрепления доверия иностранных инвесторов и гарантий неизменности льготного режима работы для зарубежной клиентуры.

4) Определённая административная автономность оффшорных центров, если они являются анклавами или эксклавами таможенных территорий оффшорных юрисдикций. Для малых стран этот фактор не важен, поскольку оффшорный режим обычно применяется на всей территории.

5) Развитая техническая инфраструктура, включающая наличие сети транспорта и связи, комплекса служебных и жилых помещений для осуществления интенсивного, быстрого и устойчивого общения с внешним миром.

6) Развитая и комплексная деловая инфраструктура, включающая банки, страхоовые и трастовые компании международного класса, и необходимое количество специалистов для обслуживания оффшорных операций (финансисты, аудиторы, бухгалтеры, юристы, программисты и переводчики).

7) Полномочный и компетентный орган государственного управления работой оффшорного центра.

8) Моральная, материальная и политическая поддержка законодательной, исполнительной и судебных властей оффшорной юрисдикции в ходе учреждения и развития оффшорного центра.

9) Постоянное рекламное присутствие оффшорного центра на мировом рынке оффшорных услуг.

10) Система межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с зарубежными странами.

11) Участие оффшорной юрисдикции в международном сотрудничестве по борьбе с отмыванием незаконных доходов.

12) Членство оффшорной юрисдикции в Гаагской конвенции по апостилированию документов.

Короче говоря, оффшорными финансовыми центрами следует считать часть или всю территорию оффшорных юрисдикций, которые законодательно гарантируют учреждение, регистрацию и функционирование оффшорных компаний иностранных резидентов-акционеров и разрешают им вести льготные зарубежные коммерческие операции под своим исключительно мягким контролем.

Итак, после того, как выше были приведены наиболее важные определения, перейдём к основной части работы.

Страны и территории Западной Европы, где располагаются оффшорные центры, подразделяются на территории с льготным и умеренным налогообложением. К первому типу относятся Ирландия, Гибралтар и расположенные вблизи Великобритании острова Мэн, Гернси, Джерси, Адерней и Сарк.

Основные требования к оффшорным фирмам, которые не платят налогов в этих центрах, заключается в том, что, во-первых, хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне могут вести только фирмы-нерезиденты и, во-вторых, эти фирмы могут действовать в зоне только при наличии особого статуса, который предоставляет им законодательство того или иного оффшорного центра.

К территориям с льготным налогообложением, успешно развивающимся в последние десятилетия, относится остров Мэн, англоязычный остров между Англией и Ирландией с населением в 70 тыс. человек. По конституции он является самоуправляющейся территорией в Соединённом Королевстве. Остров является ассоциированным членом ЕС по особому договору, в который не входят вопросы налоговой политики. Объявив себя в середине 1970-х гг. оффшорным центром, остров Мэн превратился в один из важнейших финансовых центров Европы. На острове обосновались компании, трасты, банки и другие учреждения. Финансовый сектор обеспечивает порядка 25% национального дохода острова[15].

Остров Мэн имеет правовую систему по типу английского общественного права, а суды в целом применяют английскую модель, что весьма важно при учреждении трастов. Он обладает хорошо развитой юридической и другими службами. Центральное место в репутации острова как серьёзного оффшорного центра занимает его система контроля, которая имеет большой опыт части надзора и регулирования щекотливых финансовых вопросов. Остров имеет хорошие коммуникации, в том числе телефонную, факсимильную и телексную связь первого класса. Тесные авиасвязи с аэропортом Хитроу в Лондоне обеспечивает хорошее сообщение со всем миром.

Остров Мэн можно охарактеризовать как стабильную, хорошо развитую и одновременно быстро расширяющуюся оффшорную юрисдикцию на основе общего права, где затраты ниже, чем в сравнимых юрисдикциях Джерси и Гернси.

На острове отсутствует валютный контроль, клиентам обеспечивается секретность ведения операций. Регистрация компаний занимает 10-12 дней. Отсутствуют налоги на перевод капитала, дополнительный доход, регистрацию, имущество, прибыль от реализации, наследство и дарение. Формально оффшорные фирмы должны вести бухгалтерский учёт, но в то же время они не обязаны его никому предоставлять.

На острове Мэн регистрируются фирмы трёх типов:

1)   фирмы-резиденты, которые имеют право действовать на территории самого острова и платят 20%-ный подоходный налог. Однако следует помнить, что любая первоначально зарегистрированная на острове фирма считает фирмой-резидентом до тех пор, пока она не подала ходатайство о получении другого статуса и не оплатила соответствующие годовые сборы;

2)   фирмы-нерезиденты являются безналоговыми, если сфера их деятельности находится вне острова Мэн. Они сами определяют для себя места проживания директоров, акционеров и секретаря фирмы. Ежегодный правительственный сбор с такой фирмы составляет 600 ф.ст. в год.

3)   Фирмы-исключения, также относящиеся к числу безналоговых фирм. Для них требуется, чтобы хотя бы один из директоров фирмы и её секретарь проживали на острове Мэн. Государственный годовой налог – 300 ф.ст.[16]

В настоящее время на острове Мэн разрабатываются законы, которые упрощают формальности, относящиеся к безналоговым фирмам. Вместо фирм-исключений будут так называемые «международные компании», и им предсказывают относительное долголетие. Создание фирм этого типа вызвано требованиями Европейского союза. Что касается фирм-резидентов, то после принятия нового закона этот тип фирм, скорее всего, исчезнет, и его придётся преобразовывать в международные компании.

Другим примером «налогового рая» является Гибралтар, последняя колония Великобритании в Европе. Гибралтар, в котором проживает 30 тыс. человек, является самоуправляющимся образованием с 1965 г. Гибралтар – ассоциированный член ЕС, но с определёнными исключениями: здесь не применяется договор об общем землепользовании и налог с оборота.

В качестве оффшорного центра Гибралтар рос быстрыми темпами, одновременно с этим развивались юридическая и прочие службы. Этот быстрый рост в значительной степени повлиял на телекоммуникации: в последние годы в действие была введена новая усовершенствованная телефонная система. Основные авиасвязи осуществляются с Лондоном несколькими ежедневными рейсами, но имеются также авиалинии для связи с Африкой и остальным миром через испанские аэропорты в Севилье и Малаге.

Валютой является гибралтарский фунт, котируемый на одном уровне с английским фунтом. Валютного контроля не существует, а сегодняшний банковский сервис можно считать абсолютно современным, причём он улучшается по мере переезда сюда международных банков. Секретность в банковском деле основана на общем праве. Отсутствуют требования обнародования имён бенефициариев до регистрации компании, даже в случае заявления об освобождении компании от налогов.

Гибралтар предлагает два типа компаний, особо выгодных с точки зрения налогообложения: нерезидентные и освобождённые от налогов компании.

Нерезидентная компания регистрируется в Гибралтаре, но централизированно управляется и контролируется правлением, находящимся вне Гибралтара. Если такая компания не имеет доходов в пределах Гибралтара и не является посредником в переводе прибылей в Гибралтар, то она не платит никаких налогов. На практике это означает, что нерезидентная гибралтарская компания должна иметь банковский счёт только вне Гибралтара. В отличие от других юрисдикций, здесь с нерезидентных компаний не взимается ежегодный сбор.

Компания с правлением в Гибралтаре, которой владеет нерезидент, может при этом ходатайствовать об освобождении от уплаты подоходного налога. Гибралтар предлагает гарантированное освобождение от налогов сроком на 25 лет при условии, что компания прекрасно управляется и что она соблюдает правила, связанные с освобождением от налогов.

Обычная гибралтарская компания может получить статус освобождённой от налогов за ежегодный взнос в 225 фунтов[17]. Преимущество обычной освобождённой компании в том, что она не считается резидентной в других странах. Для освобождённых от налогов гибралтарских компаний действуют особые правила. Например, они не должны иметь дела с резидентными компаниями или лицами, проживающими в Гибралтаре, но только с другими освобождёнными от налогов компаниями. Никакие изменения, касающиеся держателей акций или бенефициариев, не могут быть внесены без разрешения гибралтарских властей. Кроме того, освобождённые компании посредством ежегодных ревизий должны показывать, что компания действовала в соответствии с правилами об освобождении от налогов. Бухгалтерия является необходимой для ведущих дела компаний.

В отличие от стран «налогового рая», в которых деятельность иностранных компаний облагается только регистрационным и небольшим ежегодным сбором, в Европе имеется ряд стран, которые взимают с зарегистрированных в них фирм определённые виды налогов. К числу стран с умеренным налогообложением относятся Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Кипр, Мальта, Монако.

Видное место в оффшорном бизнесе занимает Лихтенштейн – маленькое княжество между Швейцарией и Австрией с населением в 32 тыс. человек. Выгодное расположение, хорошо развитые коммуникации, наличие высокопрофессиональной юридической службы, льготы иностранным компаниям способствовали быстрому развитию этого оффшорного центра. В 2004 г. в Лихтенштейне было зарегистрировано свыше 40 тыс. иностранных фирм, доходы от которых составляли более 30% бюджета страны[18].

Среди иностранцев популярны фирмы, управляющие собственностью других фирм, а также холдинговые компании, которые владеют акциями других фирм и получают с этого доход. Такие фирмы не платят Лихтенштейну никаких налогов, кроме низкого налога на уставный капитал. Они также освобождены от аудиторского контроля. Их минимальный акционерный капитал – от 30 до 50 тыс. швейц. фр. Фирме требуется как минимум один местный директор. Срок регистрации – две недели, её стоимость – 6 тыс. долл. Примерно столько же составляет ежегодный взнос.

Среди богатейших людей мира очень популярны зарегистрированные в Лихтенштейне фонды. Их минимальный акционерный капитал обычно составляет 2 млн. швейц. франков, в случае семейного фонда – 10 млн. швейц. франков[19]. Обычно фонды используются для управления капиталами и ценными бумагами. Хотя владельцем фонда является физическое лицо, деньги фонда ему не принадлежат. Это означает, что если основное предприятие данного лица обанкротится, капитал, принадлежащий фонду, останется нетронутым.

По сравнению, например, со Швейцарией преимуществом этого оффшорного центра является то, что налог с дивидендов, переводимых за границу, очень низкий и составляет всего 4%. Кроме того, считается, что сегодня уровень конфиденциальности в банках Лихтенштейна выше, чем в швейцарских.

Швейцария – ведущая страна мира в области банковского дела, где также действует умеренное налогообложение.

Несмотря на то, что в Швейцарии можно зарегистрировать фирмы различных типов, самая популярная среди иностранцев – корпорация. По своей сути она похожа на российское акционерное общество. Минимальный размер акционерного капитала составляет 100 тыс. швейц. франков, из них 40% должны быть перечислены в местный банк до регистрации фирмы. Директор фирм должен являться одновременно и её акционером. Требуется чёткое ведение бухгалтерии и ежегодное предоставление отчётов на аудиторский контроль. К федеральным налогам относятся 0, 825%-ный налог со всего капитала фирмы и подоходный налог (3,6-9,8% от прибыли). Подоходный налог тем выше, чем больше разница между годовым доходом и акционерным капиталом. Если доход фирмы на 23% превышает величину акционерного капитала, то взимается максимальный подоходный налог.

Налоги взимают также кантоны и органы местного самоуправления. Существуют кантоны, где налоги чисто символические. В целом налоговая система страны очень усложнена различными прибавками и вычетами. Одну из самых больших статей расхода для владельца фирмы представляет налог с дивидендов (35% от полученной суммы)[20]. Расходы на учреждение составляют примерно 8 тыс. долл., адвокатские и аудиторские услуги обходятся ежегодно примерно в такую же сумму.

Активно развивались оффшорные операции на Кипре, который в 1990-е гг. приобрёл статус признанного центра деловой активности в Восточном Средиземноморье и вошёл в первую десятку стран, специализирующихся на оффшорном бизнесе. Представителей иностранных деловых кругов привлекало выгодное географическое положение Кипра, современная система связи, отлаженное банковское дело, отсутствие ограничений на вывоз капитала, льготное налогообложение.

Однако в связи с намечающимся вступлением в Европейский союз Кипр по указанию Брюсселя провёл в 2002 г. налоговую реформу, результатом которой явилось сокращение льгот для иностранного капитала. Так, в соответствии с правилами ЕС были отмечены преференциальные налоговые ставки для оффшорные компаний, повышены ставки корпоративного налога с 4, 25 до 10%, ограничена сфера применения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, ужесточены требования в отношении обеспечения прозрачности налоговых схем и обмена информацией о происхождении капиталов и клиентах.

После вступления в ЕС (1 мая 2004 г.) Кипр тем не менее имеет самый низкий уровень корпоративного налога среди стран сообщества ( Ирландия, например, ввела единый корпоративный налог в 12,5%[21]). Кроме того, на Кипре сохранился ряд преимуществ в формировании налогооблагаемой базы, а также в применении методов обложения дивидендов (отсутствие обложения у источников) и др. Наиболее выгодные условия созданы для учреждения и деятельности на Кипре холдинговых компаний, которые по новому налоговому законодательству приобрели возможность получать дивиденды от участвующих в них компаний свободными от налогов и переводить выплачиваемые ими дивиденды за рубеж без обложения любыми налогами в юрисдикции нахождения холдинга, что нередко является сложной задачей. Таким образом, Кипр остался страной со льготным налогообложением, однако масштабы его деятельности резко сократились. Руководство Кипра делает упор на повышение его престижа в качестве мирового центра делового сотрудничества, отвечающего критериям ЕС и других международных экономических организаций ( ОЭСР, ФАТФ).

Венгрия – одна из немногих стран Центральной и Восточной Европы, на территории которой создан оффшорный центр. Для компаний, зарегистрированных в оффшорном центре, Венгрия является налоговым раем, так как вместо 18%-ного корпоративного налога на прибыль они платят 3%-ный. Оффшорным компаниям предоставляется право вести операции с иностранной валютой, получать иностранные займы и кредиты без специального разрешения властей, регулирующих операции с иностранной валютой. Иметь счета в иностранных банках при условии, что определённая доля счетов приходится на венгерский банк. Посредническая деятельность таких компаний в Венгрии ограничена внешней торговлей с Россией, а также посредничеством между российскими компаниями. Принцип такого ограничения простой – ориентировать оффшорные льготы на основные преобладающие во внешней торговле товарные потоки и широкий круг хорошо известных деловых партнёров.

В 2002 г. парламент Венгрии принял поправку к Закону, согласно которым статус оффшорной компании в стране можно было получить лишь до 2002 г. В результате на «последней волне» было учреждено ещё 373 оффшорные компании, и их общее число достигло 740.[22] Примерно треть всех оффшорных компаний занимается торговлей и ремонтом транспортных средств, одна шестая часть – торговлей недвижимостью, ряд компаний предоставляет разнообразные финансовые услуги. Сумма инвестированного оффшорными компаниями капитала превышает 13 млрд евро, что составляет почти 3/4 годовых поступлений в госбюджет страны. Однако в связи со вступлением Венгрии в ЕС существовать эти компании смогут, по всей вероятности, лишь до 2017 г.

Оффшорный бизнес в странах Азии играет важную роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических связей, хотя по масштабам операций и количеству оффшорных компаний значительно уступает странам Карибского бассейна и Западной Европы.

Как правило, оффшорные центры располагаются на островах и архипелагах с выгодным географическим положением, развитыми транспортными и телекоммуникационными сетями, вблизи крупных международных финансовых и торговых центров. Оффшорные центры, возникшие в 1970-е гг., действуют в Бахрейне, Гонконге, Малайзии (остров Лабуан), Сингапуре и Океании (Западное Самоа, Науру, Вануату, острова Кука).

В настоящее время среди стран Тихоокеанского региона оффшорные операции динамично развиваются на острове Вануату. Разработанное с целью приобщения международных деловых кругов к процветанию республики, местное законодательство успешно выполняет свои функции. Налоговые льготы для оффшорных компаний велики. Государство декларирует и гарантирует, что здесь нет подоходных налогов, налогов на прибыль компаний, налогов на недвижимость, наследство, дарение и налогов на капитал, а также налогов на дивиденды, проценты, гонорары, лицензии и продажи. Действуют упрощённые требования к регистрации компаний, порядку управления международными компаниями и оформлению годовых отчётов. Компании обязаны платить только ежегодные правительственные сборы до 350 долл.[23]. За нарушение конфиденциальности на острове взимаются высокие штрафы. Особенность часового пояса на Вануату (смещение на 11 часов от Гринвича) позволяет в течение одного рабочего дня провести операции на трёх крупных валютных рынках мира – восточного и западного побережья США и Гонконга.

На острове зарегистрировано более 1500 компаний и более 60 банков[24]. Деятельность оффшорного центра приносит республике треть её валютных поступлений.

Крупным финансовым центром со льготным налогообложением является Гонконг (Сянган). Большая часть экономики рассматриваемой территории связана с финансовыми операциями. Здесь развита банковская деятельность (расположено примерно 250 банков), операции с ценными бумагами, страхование. Начиная с 1969 г. Гонконг стал одним из крупнейших мировых финансовых центров. Вместе с Сингапуром Гонконг делит четвёртое-пятое место в мировой финансовой иерархии. В Гонконге действует крупнейшая фондовая биржа, много миллиардный рынок золота – один из крупнейших в мире. Это один из наиболее крупных торговых центров Азии.

Многие десятилетия Гонконг (английская колония) считался популярным оффшорным центром в связи с льготным налогообложением и низким уровнем таможенного обложения. В 1997 г. Гонконг был возвращён под юрисдикцию Китая в качестве особого административного района, где по договорённости с Англией в течение 50 лет должны сохраняться экономические свободы и капиталистическая система хозяйства.

В последние годы популярность Гонконга несколько снизилась, что было связано с ухудшением его экономического положения. В 2003 г. власти Гонконга объявили о первом за 20 лет повышении налоговых ставок и введении ряда пошлин. Была увеличена на 1,5 процентных пункта ставка корпоративного налога – до 17,5%[25], в результате чего ослабло одно из основных преимуществ Гонконга над его традиционным соперником в регионе – Сингапуром. Введён также налог с продаж на товары и услуги, увеличены налоги на операции с недвижимостью, сохранён аудиторский контроль за деятельностью фирм. Несмотря на предпринятые местными властями меры по ужесточению финансового режима, Гонконг тем не менее остаётся крупным финансовым центром с одним из самых низких в регионе уровнем налогообложения.

Большую известность странам Латинской Америки и Карибского бассейна придают действующие ни их территории оффшорные зоны и финансовые центры, специализирующиеся на предоставлении финансовых, банковских, коммерческих и других услуг. В настоящее время в регионе действует около 15 оффшорных центров, большая часть которых расположена в странах Карибского бассейна.

Основными центрами международного оффшорного бизнеса в регионе ( по состоянию на 1 октября 2004 г.) являются Антигуа и Барбуда, Содружество Багамских островов, Барбадос, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Республика Панама, Каймановы острова, Сент-Винсент и Гренадины, Федерация Сент-Китс и Невис.

Островные государства Карибского бассейна привлекают иностранный капитал в результате льготной налоговой политике и минимальной бюррократичности национального законодательства. Несмотря на своё островное положение, эти государства имеют развитую систему телекоммуникаций (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. В них развита банковская инфраструктура, существует высокий уровень банковского регулирования, не взимается налог на прибыль.

Оффшорные компании, которые регистрируются в странах Карибского бассейна, являются нерезидентами, процедура регистрации и управления этими компаниями значительно упрощена, управление компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности, требования к финансовой отчётности для оффшорных компаний минимальные, компания освобождена ( в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. Правда, эти оффшорные центры в большинстве случаев исключены из сферы влияния международных налоговых соглашений об избежание двойного налогообложения. Таким образом, ряд оффшорных центров в странах Карибского бассейна являются юрисдикциями с умеренными условиями налогообложения, а большинство из них – «налоговыми гаванями».

Единственный недостаток этих зон – их низкий престиж. Тем не менее, здесь зарегистрировано немало солидных банков, инвестиционных фондов, страховых и других компаний. Так, в конце 1990-х гг. в Панаме было зарегистрировано 337 тыс. оффшорных компаний, на Британских Виргинских островах – 208 тыс., на Багамах – 50 тыс., на Каймановых островах – около 39 тыс., в Нидерладских Антилах – 22, 5 тыс., на Барбадосе – около 13 тыс. В этих центрах действует более 2 тыс. коммерческих банков[26]. Около одной пятой всего объёма мировых валютных операций проходит через оффшорные центры стран Латинской Америки и Карибского бассейна.

Несмотря на то что законодательство этих стран в общих чертах одинаково, у каждой зоны есть своя специализация. Панама давно известна как страна, предоставляющая льготные условия для регистрации морских судов, Бермудские острова – как финансовый центр, Британские Виргинские острова – как центр международных коммерческих операций. Рассмотрим некоторые оффшорные центры региона.

Багамы (Багамское соообщество) – традиционная и широко известная безналоговая оффшорная зона, относящаяся к «налоговым гаваням». Эта юрисдикция полностью исключает из расчёта налогооблагаемой базы налог на прибыль зарегистрированных компаний и имеет благоприятное валютно-финансовое законодательство.

Основная форма компаний, регистрируемая на Багамах, - международная коммерческая компания, которая во многом напоминает акционерное общество. Международная коммерческая компания, функционируя в оффшорном режиме, ведёт коммерческую деятельность вне территории своей регистрации и только с иностранными гражданами и компаниями для этой юрисдикции. Компания пользуется следующими льготами:

- полное освобождение от всех местных налогов;

- отсутствие требований по предоставлению административной и бухгалтерской информации ежегодного финансового отчёта и аудита;

 - полная конфиденциальность и анонимность владельцев компании достигается выпуском акций на предъявителя без указания номинала; возможность доступа к журналам регистрации существует только для зарегистрированных акционеров или по решению суда;

-   компании обеспечена максимальная безопасность капиталовложений, включая смену юридического адреса; возможность перевода капиталовложений в другую страну, а также слияния и поглощения другой компанией;

-   допускается наличие одного акционера, совещание совета директоров и ежегодное собрание акционеров необязательны и могут проводиться вне юрисдикции регистрации компании;

-   финансовая документация может храниться в любой стране;

-   сроки регистрации компании составляют от трёх до пяти дней, её стоимость – примерно 2 тыс. долл., а ежегодные сборы не превышают 5 тыс. долл.

На Багамах зарегистрировано свыше 9 тыс. компаний[27].

Во второй половине 1990-х гг. – начале сегодняшнего столетия наиболее быстро развивалась оффшорная зона на Британских Виргинских оостровах, которая является лидером среди мировых оффшорных центров. Зона, расположенная на островах на востоке Карибского моря, имеет хорошие коммуникации, прямую воздушную связь с США, а также другие воздушные линии. Законодательство этой популярной безналоговой зоны похоже на то, которое действует на Багамах. Даже типовое название оффшорных фирм то же – международная коммерческая компания. Однако это не оффшорная зона в её классическом понимании. Её достоинство связано с благоприятной системой налоговых соглашений, условиями работы официальных представительств и другими льготами, предоставляемыми зарегистрированным в ней компаниям. В этом оффшорном центре взимается небольшой налог на прибыль. Компании, зарегистрированные в зоне, используются как транзитные для внутрифирменных (трансфертных) переводов капиталов. В качестве конечного пункта такого трансферта в большинстве случаев выступают оффшорные компании в классических «налоговых гаванях».

В зоне происходит быстрый рост оффшорных компаний. В 1988 г. там было зарегистрировано 7,1 тыс. компаний, в 1991 г. – 15,6 тыс., а в 1996 г. – уже 43 тыс. новых международных коммерческих компаний. Таким образом, по некоторым оценкам, в регистре Британских Виргинских островов за 10 лет – с 1984 по 1994 г. было зарегистрировано 200000 международных компаний, а сегодня их число превысило 600000.[28]Доходы от оффшорного бизнеса и туризма формируют подавляющую часть бюджета страны.

Крупным оффшорным центром является Панама – независимая страна в Центральной Америке, пользующаяся большой популярностью у судовладельцев. Панама – один из крупнейших в мире торговцев национальным флагом, предоставляющая льготные условия для регистрации морских судов. По количеству зарегистрированных судов ( свыше 13 тыс.[29]) страна до сих пор занимает первое место в мире. В регистр судов Панамы могут быть занесены суда, длина которых составляет 20 м и более, а водоизмещение – по крайней мере 50 т. В соответствии с международной практикой это минимальные требования к размерам и тоннажу судов.

Наибольшую привлекательность панамского судового регистра обуславливают два фактора:

-   возможность двойной регистрации;

-   отсутствие налогов на доходы и имущество, за исключением регистрационных и ежегодных стандартных налогов и сборов по минимальным ставкам.

Хорошая инфраструктура, высокий уровень банковского регулирования, отсутствие налога на прибыль делают эту юрисдикцию довольно привлекательной и ля оффшорных компаний. Ежегодно там регистрируются 8-10 тыс. компаний. Накопленные в Панаме зарубежные банковские депозиты по своим размерам значительно превосходят основные макроэкономиические показатели страны пребывания и существенно превосходят обычные потребности национальной экономики в банковском обслуживании. По количеству зарегистрированных в год оффшорных компаний, их приросту за последние годы, а также общему количеству этих компаний в реестре государства Панама в начале текущего столетия занимала третье место среди мировых оффшорных юрисдикций.

Африка также располагает расширяющейся сетью оффшорных центров, которые расположены в Либерии, Маврикии, на острове Майдера и Канарских островах.

Либерия является крупным оффшорным центром на континенте. Первоначально эта зона рассматривалась как оффшор с исключительной специализацией на регистрации судов, используемых в международных перевозках.

В соответствии с Законом о мореплавании либерийский флаг может быть использован любой «либерийской нерезидентной компанией» и либерийским иностранным предприятием в сфере судоходства. Иностранное судоходное предприятие может быть зарегистрировано Министерством иностранных дел Либерии. На основании такой регистрации предприятия уплачивается взнос в размере 1525 долл. Ежегодный сбор составляет 500 долл[30]. Дешевизна и простота регистрации судовладельческих предприятий, необременительность регистрационных процедур, высокие требования к конфиденциальности информации способствовали тому, что Либерия остаётся мировым лидером по общему тоннажу зарегистрированных судов.

Последние десятилетия спектр услуг и налоговых преимуществ Либерии постоянно расширялся, и страна вошла в число ведущих многоцелевых оффшорных центров. Помимо регистрации судов, оффшорные компании Либерии широко используются для международного управления активами, налогового планирования для физических лиц, а также в схемах международной торговли.

Расширению сфер деятельности способствовали различные льготы, действующие в зоне. В соответствии с налоговым законодательством Либерии зарегистрированные в стране корпорации не подлежат обложнеию подоходным налогом при одновременном соблюдении двух условий:

-   если не менее 75% уставного капитала прямо или косвенно принадлежат нерезидентам.

-   Если доход корпорации получен из источников за пределами Либерии.

Кроме того, для компаний-нерезидентов отсутствует необходимость раскрытия имён реальных владельцев, акционеров, директоров, не требуется предоставление ежегодных отчётов о деятельности компании, для оффшорных компаний нет необходимости иметь зарегистрированный офис в стране.

Дополнительную привлекательность Либерии придают такие факторы, как отсутствие каких-либо валютных ограничений на деятельность нерезидентов, жёсткие требования к сохранению конфиденциальности, хождение американского доллара наравне с либерийским.

Ежегодно в оффшорном центре регистрируются 10-12 тыс. компаний, а всего в регистр зоны внесено около 337 тыс. компаний[31].

Другим оффшорным центром, созданном относительно недавно, но имеющим значительный потенциал роста, является Республика Маврикий. Это островное государство, расположенное на пересечении торговых путей, связывающих Европу, страны Африки и Юго-Восточной Азии, а также Индию, стало выполнять функции оффшорного центра с 1992 г. Экономическое положение в стране довольно благополучное. Маврикий придерживается преимущественно рыночных методов хозяйствования, на острове развита банковская система, а также финансовая сфера. По уровню технологической оснащённости телекоммуникационными сетями и доступу в Интернет, способствующих развитию финансовых услуг, Маврикий занимает одно из первых мест среди стран Африки и Южной Азии.

Базовым нормативным актом для формирования оффшора на острове стал принятый в 1992 г. Закон об оффшорной деятельности на Маврикии, тогда же был учреждён правительственный орган – Управление по деловой активности в маврикийском оффшоре. Им была разработана система законодательных актов, регулирующих деятельность оффшорных компаний и банков, благодаря чему Маврикий по уровню развития данного законодательства можно сравнить с такими признанными оффшорными центрами, как Мальта и Багамы.

На Маврикии регистрируются различные типы компаний, но главными среди них являются международные компании, для которых предусмотрены более льготные условия, чем для прочих компаний. Международную компанию можно зарегистрировать в течение одного рабочего дня, однако для неё обязательно наличие зарегистрированного на острове офиса с почтовым адресом.

В 2000 г. появилось существенное новшество в корпоративном законодательстве Маврикия: вступил в силу Закон о «сотовых» компаниях, своеобразие которых заключается в том, что их уставных капитал разделён на доли, т.е. «соты», каждая из которых защищена от возможных требований кредиторов к другим сегментированным долям капитала. Поэтому риски банкротств и ответственности в таких компаниях сильно разграничены, их активы не смешиваются, и директора «сотовой» компании обязаны вести дела каждой ячейки отдельно.

Другая сфера деятельности оффшорного центра – регистрация судоходных компаний в маврикийском открытом судовом регистре. На Маврикии оффшорные судоходные компании свободны от валютного контроля в портах приписки их судов. Зарегистрированные в республике нерезидентные судоходные компании освобождаются от всех местных налогов, если они получают доходов от фрахта за пределами страны регистрации. Вместо этого они платят умеренные регистрационный и годовой сборы в зависимости от водоизмещения и назначения судов. Регистрируемые судна должны быть не старше 15 лет и соответствовать квалификации, утверждённой директором по судоходству. Временная регистрация производится на срок 6 месяцев, постоянная – на год с последующим продлением.

В оффшорном центре осуществляется также страховая деятельность. Оффшорные страховые компании могут быть учреждены как самостоятельные организации в соответствии с Законом о компаниях 1984 г. или как филиалы других компаний. Регистрационный взнос составляет 500 долл., а ежегодная пошлина – 1, 5 тыс. долл[32].

Отличительной особенностью оффшорного центра Маврикий является его преимущественная ориентация на создание инвестиционных фондов для работы с индийскими акциями и прочими ценными бумагами Индии. По оценкам, через Маврикий в Индию ежегодно инвестируется ( в основном странами Юго-Восточной Азии) несколько миллиардов долларов, что составляет значительную долю прямых зарубежных инвестиций в эту страну. Таким образом, островное государство Маврикий играет значительную роль в капиталовложениях в экономику Индии.

В последнее время Маврикий стремится диверсифицировать направленность финансовых потоков в целях ослабления их ориентации на индийский рынок и расширения связей с рынками африканских стран, а также стран Ближнего и Среднего Востока. Основные инвестиционные фонды проявляют большую заинтересованность в выходе на рынки стран Персидского залива. А также Пакистана и Бангладеш.

Конкурентоспособность оффшорного центра возрастает в связи с низкой платой за предоставление услуг по регистрации и содержанию компаний. Так, стоимость регистрации компании, включая оплату за первый год, составляет 1990 долл., ежегодная плата за освобождение от налогов со второго года – 150 долл., сроки регистрации компании – до 7 дней[33]. Стоимость предоставляемых оффшорных услуг на Маврикии значительно ниже, чем в известных европейских юрисдикциях – на островах Мэн и Кипр. По количеству оффшорных компаний Маврикий входит в десятку оффшорных центров в развивающемся мире.

Оффшорный бизнес – важнейшая часть экономической системы Маврикия. Он влияет на показатели экономического роста страны. В конце 1990-х гг. доля оффшорного сектора в ВВП Маврикия составляла 24%[34]. Можно сказать, что, развивая оффшорный бизнес, это малое островное государство нашло свою нишу в мировой экономике, обеспечивающую ему стабильные доходы.

Оффшорные зоны в Российской Федерации

Активное включение России в международный оффшорный бизнес началось в начале 90-х гг. Либерализация внешнеэкономических связей, высокий уровень налогообложения, отсутствие действенного валютного контроля способствовали созданию широкой сети российских оффшорных компаний за рубежом, а также учреждению собственных оффшорных зон. В настоящее время, по оценке специалистов, Россия лидирует среди стран мира по количеству регистрируемых оффшорных компаний, из них около 60 тыс. – российские ( за пределами России). Существуют в Российской Федерации и свои оффшорные зоны. К ним, с определёнными оговорками, можно отнести Республику Калмыкия и зону благоприятствования «Ингушетия».

Благоприятный налоговый режим в Калмыкии для внешних инвесторов был введён в 1994 г., когда в республике была снижена региональная ставка налога на прибыль до 5%. Принятый в 1995 г. Народным хуралом Калмыкии Закон «О предоставлении налоговых льгот отдельной категории плательщиков», составлен в классических традициях оффшорных зон. Согласно новому закону, компании, не использующие сырьевые и природные ресурсы Калмыкии, освобождаются от уплаты:

-налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Калмыкии и местные бюджеты

-сбора на нужды образовательных учреждений

-налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

-налога на владельцев транспортных средств

-налога на приобретение транспортных средств.

Компании, желающие получить право на льготы, должны платить ежегодно регистрационный сбор в размере 500 минимальных размеров оплаты труда равномерными частями ежеквартально.

В Калмыкии сняты запреты на использование оффшорными компаниями финансовых ресурсов республики. Обязательное условие для такой оффшорной компании – необходимость иметь в составе директоров хотя бы одного постоянного жителя Калмыкии или одну калмыцкую компанию.

Зона экономического благоприятствования (ЗЭБ) «Ингушетия» образована в 1994г. постановлением Правительства РФ №740 от 19 июля 1994 г., в котором предусмотрены следующие основные принципы функционирования зоны:

-денежный резерв для снижения региональных налогов создаётся за счёт бюджетной ссуды в этом размере

-местным властям предоставлено право самостоятельно определить порядок регистрации предприятий и уполномоченные банки на их расчётно-кассовое обслуживание.

Льготами по региональным налогам могут пользоваться не только нерезиденты, но и местные предприятия.

Важная особенность ЗЭБ «Ингушетия» в том, что федеральная бюджетная ссуда предоставляется Финансовой корпорацией «БИН» - официальным агентом Правительства Республики Ингушетия, его главным откупщиком (агентом государства по сбору налогов и других обязательных платежей). В результате значительная часть бюджета Ингушетии фактически находится у Финансовой корпорации «БИН» в доверительном управлении, что порождает определённые политические риски и ведёт к угрозе дальнейшего стабильного существования ЗЭБ. Поэтому расчёт на долголетнее существование ЗЭБ «Ингушетия» представляется рискованным и делает её малопривлекательной для долгосрочных инвестиций.

Число российских фирм, регистрируемых в этой оффшорной зоне, быстро увеличивается: на начало 1996 г. их было 1018, в 1998 г. – уже более 5000.[35]

Несмотря на впечатляющий рост компаний, зарегистрированных в зоне, её деятельность вызывает серьёзные нарекания у Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам, которые считают, что оффшорная зона в Калмыкии зачастую являются местом отмывания «грязных денег» и сферой деятельности теневого бизнеса.

Стремительный рост оффшорного бизнеса не мог оставить безучастным правительства развитых стран, из которых капитал стал эмигрировать в территории с более благоприятными условиями. Поэтому в этих странах стали применяться специальные «антиоффшорные» законы, призванные снизить отток капиталов, свести к минимуму преимущества ведения бизнеса через оффшорные зоны.

Лондонская международная коференция предпринимателей «Offshore-2000» оказала существенное влияние на ход развития мировой экономики. Участники конференции выразили озабоченность стремительным расширением оффшорных зон и происходящими там международными финансовыми махинациями, рассмотрели пути ограничения этих зон. В работе конференции приняли участие законодатели из большинства оффшорных территорий мира, представители ведущих территорий мира, представители ведущих банковских кругов, адвокатских контор, Евросоюза и Европейской Комиссии по финансовым преступлениям.

В последнее время наблюдается весьма стойкая тенденция к ужесточению метрополиями налогового и банковского законодательства в своих островных территориях (под давлением промышленно развитых стран).

Финансовые махинации в оффшорных зонах способны дестабилизировать мировую финансовую систему. Противостоять им предполагается путём ликвидации в этих юрисдикциях особого налогового режима, помогающего сохранять полную анонимность вкладчика, введения единой мировой системы связи между банками и инвестиционными компаниями. Единая компьютерная программа связи позволит автоматически выявлять подозрительные трансакции, блокировать их и доводить необходимую информацию до следственных органов.

Одно из негативных проявлений глобализации – резкое усиление криминализации национальных экономик и международных хозяйственных отношений по линии «отмывания» капиталов незаконного происхождения. По разным оценкам, объём ежегодно легализуемых в мире «грязных» доходов достиг к концу минувшего столетия астрономических сумм 0,5-1,3 трлн долл[36]. Критическое нарастание этих тревожных тенденций стимулировало противодействие им мирового сообщества, что выразилось, в частности, в создании специализированных международных организаций.

Так, в июле 1989 г. на парижском совещании « большой семёрки» была создана Специальная группа по борьбе с преступностью в финансовой сфере («Financial Action Task Force on Money Laundering» - FATF, в русской транскрипции – ФАТФ), нацеливаемая на всесторонний анализ результатов оперативных мероприятий по предотвращению использования банковской системы и финансовых учреждений для «отмывания» денег, на разработку модельных ( «эталонных») законодательных актов и превентивных мер в этой области, а также на повышение уровня координации соответствующих совместных усилий стран-участниц.

ФАТФ координирует свою работу с ООН, которая в последние годы непосредственно включилась в борьбу с легализацией «грязных» денег. Так, в июне 1998 г. на 20-й специальной сессии Генеральной Ассамблеи ООН, посвящённой борьбе с преступностью в финансовой сфере и противодействию обороту наркотиков на мировой арене, был одобрен План действий против отмывания денег ( «Action Plan against Money Laundering»).

В соответствии с этим решением в декабре 1998 г. в виде специальной брошюры был выпущен документ «Глобальная программа ООН против отмывания денег»[37], где даны развёрнутые правовые определения и характеристики ряда преступлений в финансовой сфере. В преамбуле подчёркивается, что пресечение «отмывания» денег должно строиться на общей для всех государств мира концептуальной основе.

Специалисты ООН считают ключевым моментом выявления операций по «отмыванию» денег анализ этапа врастания преступных капиталов в кредитно-финансовую сферу, предлагая сосредоточить основное внимание на отслеживании именно стадии интегрирования «грязных» денег в национальные и мировую финансовые системы.

Именно так был поставлен вопрос, в частности, на состоявшемся в декабре 2000 г в Палермо саммите ООН по проблемам борьбы с организованной транснациональной преступностью, в работе которого приняли участие делегации более 140 стран. Саммит принял Конвенцию ООН по борьбе с транснациональной организованной преступностью. Одна из целей Конвенции – урегулирование вопросов конфискации собственности, добытой преступным путём, и отмены «банковской тайны», если вклад или финансовая операция связаны с «отмыванием грязных капиталов».

На международном уровне борьба с отмыванием денег ведётся также в рамках созданных по подобию ФАТФ региональных организаций. Это, в частности, Азиатско-Тихоокеанская группа ( APG), Группа стран Карибского бассейна ( CFATE), Группа стран южной и Восточной Африки ( ESAAMLG) и Комитет экспертов Совета Европейского сообщества по оценке мер противодействия отмыванию денег ( PC-R-EV). Группа экспертов по вопросам отмывания денег Межамериканской комиссии по контролю за злоупотреблением использования наркотических веществ (CICAD) отслеживает введение Плана действий по борьбе с отмыванием денег, принятого на встрече миничтров стран Западного полушария в Буэнос-Айресе в 1995 г.

Особое место в системе соответствующих международных организаций занимает «Интерпол» - мощная и авторитетная международная организация, которая прилагает в борьбе с «отмыванием» денег значительные усилия, занимаясь расследованием разнообразных международных экономических преступлений, а также собирая и анализируя информацию о совершаемых в различных странах наиболее серьёзных махинациях. Сотрудничество так называемых финансовых разведок ( т.е. национальных органов по борьбе с «отмыванием» денег) ведётся в рамках Группы «Эгмонт» ( Egmont Group), созданной в 1995 г.

Среди других в большей или меньшей мере влиятельных международных организаций рассматриваемого профиля следует отметить:

1)Организацию стран ЕС по борьбе с коммерческой преступностью (Commonwealth Commercial Crime Unit – CCCU), объединяющую 49 государств и обеспечивающую их необходимой информацией о международного характера правонарушениях в области экономики.

2)Оффшорную группу по банковскому контролю ( «Offshore Group of Banking Supervisors»), организующую сотрудничество в борьбе с «отмыванием денег» в международных оффшорных центрах и в свободных экономических зонах.

3)«Бернский клуб», включающий представителей правоохранительных органов ряда западноевропейских государств ( основное направление работы – обеспечение эффективного обмена информацией между участниками).

4)Международную организацию контроля в сфере обращения ценных бумаг («International Organization of Securities Commissions» - IOSC), объединяющую представителей органов, контролирующих рынки ценных бумаг (136 членов из более чем 70 стран).

5) Международное морское бюро («International Maritime Bureau» - IMB), противодействующее экономическим преступлениям на морском транспорте, прежде всего контрабанде, в том числе валюты.

6)Службу по обеспечению безопасности бизнеса при Международной торговой палате («Business Security Services of the International Chamber of Commerce»), занимающуюся борьбой с различными видами преступлений в области международной торговли и банковских счетов.

7) Международную ассоциацию следователей по борьбе с подделками кредитных документов (IACCY).

8) Международную ассоциацию профессиональных офицеров безопасности банков (IAPSO). Деятельность перечисленных организаций обеспечила формирование довольно обширной нормативной базы, регламентирующей международное взаимодействие по рассматриваемым вопросам.

Действительно масштабная борьба с «отмыванием» денег началась лишь после терактов 11 сентября 2001 года, когда власти США всерьёз решили лишить международный терроризм финансовой подпитки. Уже 25 октября 2001 года казначейство США начало масштабную операцию «Зелёный поход» (Operation Green Quest). В течении четырёх месяцев американцам удалось изъять более 10 млн $ наличными и на 4,3 млн $ ценных бумаг. Параллельно американская дипломатия начала активно давить на страны и территории, известные оффшорными традициями и непрозрачной банковской системой.[38]

Что касается отношений этих организаций к России, то оно определяется, прежде всего, критически высокой долей «теневой экономики» и беспрецедентным незаконным вывозом из нашей страны капитала, широкомасштабным использованием для сокрытия прибыли и ухода от налогов оффшорных схем. Отсюда и включение России в ежегодно составляемый ФАТФ «чёрный список» стран, «не проводящих целенаправленных мер по предотвращению отмывания преступных капиталов». ФАТФ рекомендовала международному сообществу проявлять особую осторожность в отношениях с российскими компаниями и финансовыми институтами, а также заявила о возможном рассмотрении вопроса о применении к России финансовых санкций. Пересмотр отношения этой и других международных организаций к нашей стране, очевидно, зависит от эффективности действий российских властей по «высветлению» экономики и пресечению утечки капитала. Соответствующие концептуально-программные наработки имеются, и их востребование – проблема проявления политической воли.

Заключение

В настоящее время оценка деятельности оффшорных зон, их места и роли в мировой экономике в целом неоднозначна (что, конечно же, отражает и сам объективный факт противоречивости и неоднозначности их реального положения). С одной стороны, в их создании проявляются общемировые тенденции либерализации внешнеэкономической деятельности в условиях глобализации экономики. С другой стороны, именно здесь осуществляется значительная часть операций по отмыванию «грязных» денег.

Проблемы создания и функционирования оффшорных зон, безусловно, актуальны и для современной России. Это выразилось в деятельности таких зон, как Калмыкия и Ингушетия. Россия продолжает нести потери в результате нелегального бегства капитала за границу и недобора налоговых и экспортных поступлений по оффшорным операциям на российском рынке и за рубежом. От других юрисдикций Россию отличает низкая эффективность защитных антиоффшорных мер. В этом смысле Россия по-прежнему остаётся пассивным объектом мирового оффшорного бизнеса.

Чтобы стать активным субъектом оффшорного бизнеса, Россия должна обеспечить активное сальдо оффшорных операций, а для этого ей необходимо, с одной стороны, снижать свои потери от операций космополитического капитала на российском рынке с тем, чтобы остановить бегство капитала за границу, и, с другой стороны, привлекать космополитический капитал российского и нероссийского происхождения в оффшорные центры на своей собственной территории, а также вернуть хотя бы часть летучего российского капитала домой. Всех проблем платёжного баланса и доходной части государственного бюджета России открытие российских оффшорных центров не решит, однако в случае успешной работы они способны компенсировать часть потерь России.

Список использованной литературы:

1)   «О Центре международного бизнеса “Ингушетия”». Федеральный закон Российской Федерации №16-ФЗ от 30 января 1996 г.//Электронно-справочная система «КонсультантПлюс».

2)   Зименков Р.И. Свободные экономические зоны. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

3)   Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. –М.:Финансы, ЮНИТИ, 1998.

4)   Климовец О.В.Международный оффшорный бизнес. –Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.

5)   Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики. –СПб., 2001.

6)   Международные экономические отношения: Учебник/Под ред. Б.М. Смитиенко. –М.:ИНФРА-М, 2005.

7)   Савин В.А.-Нужны ли России свободные экономические зоны? –М.:Мировая экономика и международные отношения, 2000.

8)   Троценко А., Карманова Б. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. –М.:НПК ВЕСТА, 1995.

9)   Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. –М.: Международные отношения, 1995

10) Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе.–М.: Международные отношения, 2005.

11) Воронина А.М. Эволюция оффшорного бизнеса // Финансы и кредит. - 2006. - №13. - С.42–47.

12) Калушин С.А. Практика использования оффшорных зон российскими организациями//Менеджмент.- 2006.- №10-С.24-32.

13) Новиков К. Борьба с легальным исходом//Коммерсантъ-Деньги-2007.- №2-С.65-72.

14) Euromoney, April 2001, p.1973

15) Financial stability forum. Report of the working group on offshore centures.-2000. – Apr.5

16) Hampton M.P. The Offshore Interface. Tax Heavens in the Global Economy.-L., 1997.

17) Shore to shore. – L., 1999.-Spring.

18) The Offshore Institute Membership Directory and Analysis 1997. – L.,1997.

19) United Nations Global Program against Money Laundering (GPML).-New York:UN, 1998.

20) #"#">#"#">#"_Toc166245826">Приложение

Положение оффшорных юрисдикций в мировой экономической системе.[39]( табл. 1)

Страна

ВВП

(млн долл.

В ППС 2003)

Доля сектора услуг в ВВП, %

ВВП, производимый сектором услуг (млн долл. США)

Экспорт (млн долл.)

Импорт

(млн долл.)

Швейцария

231000

64

147840

100300

94400

Венгрия

134700

62,1

83648,7

31400

33900

Сингапур

105000

67

70350

127

113

Сербия и Черногория

25300

38

9614

2300

6300

Люксембург

20000

69

13800

10,1

13,25

Панама

17300

76

13148

5800

6700

Тринидад и Тобаго

11100

55,2

6127,2

4200

3800

Бахрейн

9800

64

6272

5800

4200

Кипр

9400

75,5

7097

1030

3900

Ниуэ

7600

55

4180

0,14

2,38

Багамы

5200

90

4680

560,7

1860

Барбадос

4000

78

3120

227

987

Голландские Антильские острова

2400

84

2016

553

1430

Бермуды

2250

89

2002,5

51

719

Джерси

2200

93

2046

-

-

Остров Мэн

1600

86

1376

-

-

Андора

1300

90

1170

58

1077

Гернси

1300

87

1131

-

-

Белиз

1280

58

742,4

290

430

Каймановы острова

1270

95,4

1211,58

1,2

457,4

Лихтенштейн

825

60

495

2470

917,3

Сейшелы

626

73,2

458,23

235

380

Вануату

563

62

349,06

22

93

Гибралтар

500

90

450

81,1

492

Гренада

440

68,4

300,96

78

270

Доминика

380

58

220,4

50

135

Сэнт Китс и Невис

339

70,7

239,67

47

152

Сент Винсент и Гренадины

339

64

216,96

53,7

185,6

Британские Виргинские острова

320

92

294,4

25,3

187

Теркс и Кайкос

231

82

189,42

169

175,6

Маршаловы острова

115

70

80,5

9

54

Ангилья

104

78

81,12

2,6

80,9

Науру

60

89

53,4

-

-

ОАЭ

53

51

27,03

44900

30800

Суммарно по всем оффшорным юрисдикциям

598895

-

384679,48

200850,84

194211,43

МИР в целом

49000000

-

6600000

6600000

Доли юрисдикции в мире

0,01

 -

0,0079

0,03

0,03

[1] Троценко А., Карманова Б. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. –М.: НПК ВЕСТА, 1995.

[2] Эволюция оффшорного бизнеса/ Воронина А.М. Финансы и кредит, 13 ( 217) – 2006.

[3] По данным компаний Consum Corporate Agents ( см. официальный сайт компании #"#_ftnref4" name="_ftn4" title="">[4] Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики.-СПб., 2001.

[5] Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий.- М.:Финансы, ЮНИТИ, 1998.

[6] Euromoney, April 2001, p.1973.

[7] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. - М.: Международные отношения, 2005.

[8] Нужны ли России свободные экономические зоны?/Савин В.А. -М.: Мировая экономика и международные отношения,2000.

[9] Financial stability forum. Report of the working group on offshore centures.-2000. – Apr.5

[10] Shore to shore. – L., 1999.-Spring.

[11] Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса .-М.: Международные отношения, 1995.

[12] The Offshore Institute Membership Directory and Analysis 1997. – L.,1997.

[13] Hampton M.P. The Offshore Interface. Tax Heavens in the Global Economy.-L., 1997.

[14] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. - М.:Международные отношения, 2005

[15] Международный оффшорный бизнес/О.В. Климовец - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[16] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.

[17] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[18] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[19] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004

[20] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004

[21] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[22] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[23] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[24] Эволюция оффшорного бизнеса/ Воронина А.М. Финансы и кредит, 13 ( 217) – 2006.

[25] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[26] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. - М.:Международные отношения, 2005.

[27] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.

[28] Британские Виргинские острова консультируются по поправкам к Закону о компаниях #"#_ftnref29" name="_ftn29" title="">[29] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.

[30] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.

[31] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.

[32] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[33] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[34] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[35] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. - М.:Международные отношения, 2005.

[36] Международный оффшорный бизнес/Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.

[37] United Nations Global Program against Money Laundering (GPML).-New York:UN, 1998.

[38] Кирилл Новиков/Коммерсантъ-Деньги №2 (609) 22.01-28.01.2007, с.65

[39] Рассчитано автором на основе данных (CIA World Factbook), ООН ( Yearbook of International Trade Statistics), интернет сайта www.karliki.ru

diplomba.ru

Курсовая работа - Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике

ФГОУВПО ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра «Мировая экономика и международные

валютно-кредитные отношения»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике»

Выполнила:

Студентка группы М2-3

Курганова Е.А.

Научный руководитель:

Доц. Кабанова О.Н.

Москва, 2007 год

План:

Введение

Основные понятия

Характеристика оффшорных зон по регионам мира

Оффшорные зоны в Европе

Оффшорные зоны в Азии

Оффшорные зоны в Латинской Америке

Оффшорные зоны в Африке

Оффшорные зоны в Российской Федерации

Регулирование международного оффшорного бизнеса

Заключение

Список использованной литературы:

Приложения

Введение

Одно из примечательнейших явлений современных мировых экономических отношений – бурный рост оборота предприятий, расположенных в оффшорных зонах. Индустрия оффшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль международной экономики.

Появление оффшорного бизнеса происходит начиная, в основном, с середины ХХ в.[1], когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную и относительную независимость от своих метрополий.

Государства, в которых расположены оффшорные зоны, как правило, не имеют военных расходов и содержат минимальное число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения. При этом их источники доходов весьма ограничены. Чаще всего их доходы составляют налоги с местного бизнеса, в основном туристического, и экспорт (чаще всего довольно незначительный) продукции сельского хозяйства или природных ископаемых. По этой причине сборы за регистрацию оффшорных фирм, ежегодные фиксированные сборы с работающих организаций, ежегодная плата за лицензии могут формировать до 80% их бюджета[2]. Помимо указанного, режим оффшорной юрисдикции ведёт к увеличению занятости населения, росту квалификации рабочей силы, притоку иностранного капитала, совершенствованию инфраструктуры и повышению активности в государстве и регионе.

По экспертным оценкам, 15000 компаний с оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и ещё около 50000 в других оффшорных юрисдикциях. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 1995 по 2000 г. суммарно было учреждено ещё примерно полмиллиона оффшорных компаний во всём мире. И число таких компаний растёт и по сей день.[3]

На настоящий момент, по оценке экспертов, в мире действует около 35-40 стран, являющимися специализированными оффшорными юрисдикциями. Их доля в мировом ВВП относительно невелика – 1,22%, а за минусом промышленного производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к оффшорному сектору, она снижается до 0,79%. (см. табл.1). Тем не менее, по некоторым экспертным оценкам, примерно половина всех мировых финансовых трансакций осуществляется через оффшорные юрисдикции.[4] В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.[5]

Приведённые данные свидетельствуют о высокой важности роли оффшорных юрисдикций, несмотря на ужесточение антиоффшорного регулирования в мировой экономике. Так, по некоторым оценкам, до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры.[6]

Вопросы функционирования международного оффшорного бизнеса для России весьма актуальны, т.к. Россия, по оценке иностранных экспертов, устойчиво лидирует в мире по количеству регистрируемых её резидентами оффшорных компаний в зарубежных странах. Так, в 2004 г. более половины российских инвестиций ушло в оффшорные юрисдикции, в том числе в Великобританию – 18, 6%, на Кипр – 10,9, в Нидерланды – 8,8, на Багамские острова – 5,3, на Британские Виргинские острова – 5,2, в США – 4,6, на Гибралтар – 3,9. По самым осторожным оценкам, к началу 2004 г. в зарубежных оффшорных центрах зарегистрировано более 100 тыс. оффшорных компаний с российским капиталом.[7]

Целью данной работы является, во-первых, определение основных понятий, таких как, «свободные экономические зоны», «оффшорная юрисдикция», «оффшорная зона» и т.д., без правильной трактовки которых невозможно повествование; во-вторых, характеристика основных оффшорных зон по четырём регионам мира: Европа, Азия, Латинская Америка и Африка, а также характеристика оффшорных центров, расположенных на территории Российской Федерации; и, наконец, в-третьих, охарактеризовать деятельность развитых стран по регулированию международного оффшорного бизнеса.

Данная работа предназначена для создания полной картины деятельности современных оффшорных зон не только за рубежом, но и в России, а также для осознания возможностей российских налогоплательщиков по использованию налоговых стимулов, льгот и особых режимов налогообложения, вводимых иностранными государствами, а также отдельными регионами и территориями Российской Федерации для участников международных экономических отношений.

Современный этап развития мировой экономики в целом и международной торговли в частности характеризуется усилением процессов интеграции, либерализации и увеличением степени открытости национальных экономик. В настоящее время многие страны становятся на путь активизации своего участия в международном разделении труда. Экспортно-ориентированная стратегия развития становится доминирующей в общей экономической стратегии не только развитых стран, но и стран с переходной экономикой, развивающихся и новых индустриальных стран.

Свободные экономические зоны (СЭЗ) – один из важных элементов стратегии экспортной ориентации. СЭЗ создаются для привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста валютных доходов, получения доступа к новым технологиям, улучшения состояния платёжного баланса и, в конечном, счёте, для развития национальной экономики и её более эффективной интеграции в мировую экономику.

Получив широкое распространение в мировой хозяйственной практике, СЭЗ имеют много разновидностей: количество СЭЗ равняется приблизительно 700, из них различают более двадцати видов.[8]

Особый вид СЭЗ – оффшорные зоны. В них концентрируется, как правило, банковский и страховой бизнес, через них осуществляется инвестиционная деятельность, экспортно-импортные операции, а также операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность.

Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым контролем, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

Английское слово «offshore» в переводе на русский означает «вне берега» и в экономическом и правовом отношении толкуется как зарубежный бизнес, пользующийся льготами при соблюдении заданных условий в странах его регистрации.

Не вдаваясь в сложные комментарии многочисленных зарубежных определений предмета, ограничимся лишь его российской интерпретацией. В соответствии со статьёй 12 Федерального закона Российской Федерации «О Центре международного бизнеса “Ингушетия”» №16-ФЗ от 30 января 1996 г. оффшорным или «международным бизнесом считается любая разрешённая российским законодательством деятельность нерезидентов Российской Федерации на территории, с территории и через территорию Центра международного бизнеса с расчётами в иностранной валюте с нерезидентами Российской Федерации за её пределами в регистрационном, налоговом, валютном и административном режимах, определённом в режимах, определённых настоящим Федеральным законом. Зарубежные операции по сделкам, заключённым компаниями международного бизнеса, зарегистрированными в Центре, считаются международным бизнесом».

Любое суверенное государство осуществляет полную юрисдикцию на собственной территории над своими гражданами и резидентами на основе конституции и национального законодательства. Юрисдикция в колониальных и зависимых территориях осуществляется в соответствии с конституцией и законами метрополии и законами местных органов самоуправления, если такие есть в колониальных и зависимых территориях. Государства и зависимые и колониальные территории, где законодательно разрешён и гарантирован льготный оффшорный бизнес и развёрнуты один или несколько оффшорных центров, принято называть оффшорными юрисдикциями.

В принципе любая юрисдикция может считаться оффшорной, если на всей или части своей территории она предлагает нерезидентам более благоприятный режим предпринимательства, чем своим собственным резидентам.

В специальной литературе в качестве синонимов понятия «оффшорная юрисдикция» нередко используются термины «налоговый рай», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый оазис» и «оффшорная зона».

В самом общем виде оффшорным центром считается вся или часть территории страны, где создана повышенная комфортность для бизнеса нерезидентов путём предоставления им ряда льгот, привилегий и гарантий, действие которых не распространяется на резидентов принимающей страны. К таким льготам, привилегиям и гарантиям относятся низкие или нулевые ставки налогов на доходы, отсутствие налогов «у источника», валютная автономия, облегчённые или гибкие режимы учреждения компаний и лицензирования их работы, широкое использование трастов и других специальных финансовых структур в странах их регистрации, повышенный уровень конфиденциальности для клиентов и их деловых операций.[9]

По мнению экспертов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), к налоговым гаваням относятся страны и территории, где подоходный налог взимается по номинальной или нулевой ставке и для определённых видов дохода установлен преференциальный режим налогообложения, а для нерезидентов созданы возможности уклонения от уплаты налогов в странах их резидентности.[10]

Во многих зарубежных справочниках оффшорные центры определяются как юрисдикции с низкими и даже нулевыми ставками налогов на доходы и имущество, где местное трастовое законодательство позволяет выгодно хранить активы и вести хозяйственную, особенно финансовую, деятельность со значительными налоговыми льготами.[11]

По другим определениям, «оффшорный финансовый центр – это страна или юрисдикция, где на международном уровне предпринимаются попытки привлечь иностранный бизнес такими средствами сознательной политики правительства, как введение законов по защите коммерческой тайны и налоговые льготы».[12]

Один из британских специалистов полагает, что «оффшорный финансовый центр-это центр, разрешающий финансовую деятельность, которая географичсеки или законодательно по своим условиям отличается от финансовой деятельности на остальной территории оффшорной юрисдикции».[13]

Любая из оффшорных юрисдикций, а вместе с ней и дислоцированный на ней оффшорный центр должны отвечать ряду обязательных требований. Вот перечень основных характеристик, которыми должен обладать любой популярный оффшорный центр[14] :

1) Развитая и современная законодательная база оффшорного центра и оффшорного бизнеса, предусматривающая принципиальное разрешение ведения оффшорного бизнеса с территории принимающей юрисдикции и детальное и льготное регулирование, как широкого спектра предлагаемых оффшорных услуг, так и деятельности различных видов оффшорных компаний.

2) Выгодное географическое положение на магистральных транспортных коммуникациях вблизи крупных деловых центров мира. С развитием мировой транспортной системы, сети связи, включая Интернет, и глобализации мирового хозяйства значение этого фактора снижается, и известны случаи успешного развития оффшорных центров в островных, удалённых и внутриконтинентальных странах.

3) Политическая стабильность в оффшорных юрисдикциях, необходимая для укрепления доверия иностранных инвесторов и гарантий неизменности льготного режима работы для зарубежной клиентуры.

4) Определённая административная автономность оффшорных центров, если они являются анклавами или эксклавами таможенных территорий оффшорных юрисдикций. Для малых стран этот фактор не важен, поскольку оффшорный режим обычно применяется на всей территории.

5) Развитая техническая инфраструктура, включающая наличие сети транспорта и связи, комплекса служебных и жилых помещений для осуществления интенсивного, быстрого и устойчивого общения с внешним миром.

6) Развитая и комплексная деловая инфраструктура, включающая банки, страхоовые и трастовые компании международного класса, и необходимое количество специалистов для обслуживания оффшорных операций (финансисты, аудиторы, бухгалтеры, юристы, программисты и переводчики).

7) Полномочный и компетентный орган государственного управления работой оффшорного центра.

8) Моральная, материальная и политическая поддержка законодательной, исполнительной и судебных властей оффшорной юрисдикции в ходе учреждения и развития оффшорного центра.

9) Постоянное рекламное присутствие оффшорного центра на мировом рынке оффшорных услуг.

10) Система межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с зарубежными странами.

11) Участие оффшорной юрисдикции в международном сотрудничестве по борьбе с отмыванием незаконных доходов.

12) Членство оффшорной юрисдикции в Гаагской конвенции по апостилированию документов.

Короче говоря, оффшорными финансовыми центрами следует считать часть или всю территорию оффшорных юрисдикций, которые законодательно гарантируют учреждение, регистрацию и функционирование оффшорных компаний иностранных резидентов-акционеров и разрешают им вести льготные зарубежные коммерческие операции под своим исключительно мягким контролем.

Итак, после того, как выше были приведены наиболее важные определения, перейдём к основной части работы.

Страны и территории Западной Европы, где располагаются оффшорные центры, подразделяются на территории с льготным и умеренным налогообложением. К первому типу относятся Ирландия, Гибралтар и расположенные вблизи Великобритании острова Мэн, Гернси, Джерси, Адерней и Сарк.

Основные требования к оффшорным фирмам, которые не платят налогов в этих центрах, заключается в том, что, во-первых, хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне могут вести только фирмы-нерезиденты и, во-вторых, эти фирмы могут действовать в зоне только при наличии особого статуса, который предоставляет им законодательство того или иного оффшорного центра.

К территориям с льготным налогообложением, успешно развивающимся в последние десятилетия, относится остров Мэн, англоязычный остров между Англией и Ирландией с населением в 70 тыс. человек. По конституции он является самоуправляющейся территорией в Соединённом Королевстве. Остров является ассоциированным членом ЕС по особому договору, в который не входят вопросы налоговой политики. Объявив себя в середине 1970-х гг. оффшорным центром, остров Мэн превратился в один из важнейших финансовых центров Европы. На острове обосновались компании, трасты, банки и другие учреждения. Финансовый сектор обеспечивает порядка 25% национального дохода острова[15] .

Остров Мэн имеет правовую систему по типу английского общественного права, а суды в целом применяют английскую модель, что весьма важно при учреждении трастов. Он обладает хорошо развитой юридической и другими службами. Центральное место в репутации острова как серьёзного оффшорного центра занимает его система контроля, которая имеет большой опыт части надзора и регулирования щекотливых финансовых вопросов. Остров имеет хорошие коммуникации, в том числе телефонную, факсимильную и телексную связь первого класса. Тесные авиасвязи с аэропортом Хитроу в Лондоне обеспечивает хорошее сообщение со всем миром.

Остров Мэн можно охарактеризовать как стабильную, хорошо развитую и одновременно быстро расширяющуюся оффшорную юрисдикцию на основе общего права, где затраты ниже, чем в сравнимых юрисдикциях Джерси и Гернси.

На острове отсутствует валютный контроль, клиентам обеспечивается секретность ведения операций. Регистрация компаний занимает 10-12 дней. Отсутствуют налоги на перевод капитала, дополнительный доход, регистрацию, имущество, прибыль от реализации, наследство и дарение. Формально оффшорные фирмы должны вести бухгалтерский учёт, но в то же время они не обязаны его никому предоставлять.

На острове Мэн регистрируются фирмы трёх типов:

1) фирмы-резиденты, которые имеют право действовать на территории самого острова и платят 20%-ный подоходный налог. Однако следует помнить, что любая первоначально зарегистрированная на острове фирма считает фирмой-резидентом до тех пор, пока она не подала ходатайство о получении другого статуса и не оплатила соответствующие годовые сборы;

2) фирмы-нерезиденты являются безналоговыми, если сфера их деятельности находится вне острова Мэн. Они сами определяют для себя места проживания директоров, акционеров и секретаря фирмы. Ежегодный правительственный сбор с такой фирмы составляет 600 ф.ст. в год.

3) Фирмы-исключения, также относящиеся к числу безналоговых фирм. Для них требуется, чтобы хотя бы один из директоров фирмы и её секретарь проживали на острове Мэн. Государственный годовой налог – 300 ф.ст.[16]

В настоящее время на острове Мэн разрабатываются законы, которые упрощают формальности, относящиеся к безналоговым фирмам. Вместо фирм-исключений будут так называемые «международные компании», и им предсказывают относительное долголетие. Создание фирм этого типа вызвано требованиями Европейского союза. Что касается фирм-резидентов, то после принятия нового закона этот тип фирм, скорее всего, исчезнет, и его придётся преобразовывать в международные компании.

Другим примером «налогового рая» является Гибралтар, последняя колония Великобритании в Европе. Гибралтар, в котором проживает 30 тыс. человек, является самоуправляющимся образованием с 1965 г. Гибралтар – ассоциированный член ЕС, но с определёнными исключениями: здесь не применяется договор об общем землепользовании и налог с оборота.

В качестве оффшорного центра Гибралтар рос быстрыми темпами, одновременно с этим развивались юридическая и прочие службы. Этот быстрый рост в значительной степени повлиял на телекоммуникации: в последние годы в действие была введена новая усовершенствованная телефонная система. Основные авиасвязи осуществляются с Лондоном несколькими ежедневными рейсами, но имеются также авиалинии для связи с Африкой и остальным миром через испанские аэропорты в Севилье и Малаге.

Валютой является гибралтарский фунт, котируемый на одном уровне с английским фунтом. Валютного контроля не существует, а сегодняшний банковский сервис можно считать абсолютно современным, причём он улучшается по мере переезда сюда международных банков. Секретность в банковском деле основана на общем праве. Отсутствуют требования обнародования имён бенефициариев до регистрации компании, даже в случае заявления об освобождении компании от налогов.

Гибралтар предлагает два типа компаний, особо выгодных с точки зрения налогообложения: нерезидентные и освобождённые от налогов компании.

Нерезидентная компания регистрируется в Гибралтаре, но централизированно управляется и контролируется правлением, находящимся вне Гибралтара. Если такая компания не имеет доходов в пределах Гибралтара и не является посредником в переводе прибылей в Гибралтар, то она не платит никаких налогов. На практике это означает, что нерезидентная гибралтарская компания должна иметь банковский счёт только вне Гибралтара. В отличие от других юрисдикций, здесь с нерезидентных компаний не взимается ежегодный сбор.

Компания с правлением в Гибралтаре, которой владеет нерезидент, может при этом ходатайствовать об освобождении от уплаты подоходного налога. Гибралтар предлагает гарантированное освобождение от налогов сроком на 25 лет при условии, что компания прекрасно управляется и что она соблюдает правила, связанные с освобождением от налогов.

Обычная гибралтарская компания может получить статус освобождённой от налогов за ежегодный взнос в 225 фунтов[17]. Преимущество обычной освобождённой компании в том, что она не считается резидентной в других странах. Для освобождённых от налогов гибралтарских компаний действуют особые правила. Например, они не должны иметь дела с резидентными компаниями или лицами, проживающими в Гибралтаре, но только с другими освобождёнными от налогов компаниями. Никакие изменения, касающиеся держателей акций или бенефициариев, не могут быть внесены без разрешения гибралтарских властей. Кроме того, освобождённые компании посредством ежегодных ревизий должны показывать, что компания действовала в соответствии с правилами об освобождении от налогов. Бухгалтерия является необходимой для ведущих дела компаний.

В отличие от стран «налогового рая», в которых деятельность иностранных компаний облагается только регистрационным и небольшим ежегодным сбором, в Европе имеется ряд стран, которые взимают с зарегистрированных в них фирм определённые виды налогов. К числу стран с умеренным налогообложением относятся Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Кипр, Мальта, Монако.

Видное место в оффшорном бизнесе занимает Лихтенштейн – маленькое княжество между Швейцарией и Австрией с населением в 32 тыс. человек. Выгодное расположение, хорошо развитые коммуникации, наличие высокопрофессиональной юридической службы, льготы иностранным компаниям способствовали быстрому развитию этого оффшорного центра. В 2004 г. в Лихтенштейне было зарегистрировано свыше 40 тыс. иностранных фирм, доходы от которых составляли более 30% бюджета страны[18] .

Среди иностранцев популярны фирмы, управляющие собственностью других фирм, а также холдинговые компании, которые владеют акциями других фирм и получают с этого доход. Такие фирмы не платят Лихтенштейну никаких налогов, кроме низкого налога на уставный капитал. Они также освобождены от аудиторского контроля. Их минимальный акционерный капитал – от 30 до 50 тыс. швейц. фр. Фирме требуется как минимум один местный директор. Срок регистрации – две недели, её стоимость – 6 тыс. долл. Примерно столько же составляет ежегодный взнос.

Среди богатейших людей мира очень популярны зарегистрированные в Лихтенштейне фонды. Их минимальный акционерный капитал обычно составляет 2 млн. швейц. франков, в случае семейного фонда – 10 млн. швейц. франков[19]. Обычно фонды используются для управления капиталами и ценными бумагами. Хотя владельцем фонда является физическое лицо, деньги фонда ему не принадлежат. Это означает, что если основное предприятие данного лица обанкротится, капитал, принадлежащий фонду, останется нетронутым.

По сравнению, например, со Швейцарией преимуществом этого оффшорного центра является то, что налог с дивидендов, переводимых за границу, очень низкий и составляет всего 4%. Кроме того, считается, что сегодня уровень конфиденциальности в банках Лихтенштейна выше, чем в швейцарских.

Швейцария – ведущая страна мира в области банковского дела, где также действует умеренное налогообложение.

Несмотря на то, что в Швейцарии можно зарегистрировать фирмы различных типов, самая популярная среди иностранцев – корпорация. По своей сути она похожа на российское акционерное общество. Минимальный размер акционерного капитала составляет 100 тыс. швейц. франков, из них 40% должны быть перечислены в местный банк до регистрации фирмы. Директор фирм должен являться одновременно и её акционером. Требуется чёткое ведение бухгалтерии и ежегодное предоставление отчётов на аудиторский контроль. К федеральным налогам относятся 0, 825%-ный налог со всего капитала фирмы и подоходный налог (3,6-9,8% от прибыли). Подоходный налог тем выше, чем больше разница между годовым доходом и акционерным капиталом. Если доход фирмы на 23% превышает величину акционерного капитала, то взимается максимальный подоходный налог.

Налоги взимают также кантоны и органы местного самоуправления. Существуют кантоны, где налоги чисто символические. В целом налоговая система страны очень усложнена различными прибавками и вычетами. Одну из самых больших статей расхода для владельца фирмы представляет налог с дивидендов (35% от полученной суммы)[20]. Расходы на учреждение составляют примерно 8 тыс. долл., адвокатские и аудиторские услуги обходятся ежегодно примерно в такую же сумму.

Активно развивались оффшорные операции на Кипре, который в 1990-е гг. приобрёл статус признанного центра деловой активности в Восточном Средиземноморье и вошёл в первую десятку стран, специализирующихся на оффшорном бизнесе. Представителей иностранных деловых кругов привлекало выгодное географическое положение Кипра, современная система связи, отлаженное банковское дело, отсутствие ограничений на вывоз капитала, льготное налогообложение.

Однако в связи с намечающимся вступлением в Европейский союз Кипр по указанию Брюсселя провёл в 2002 г. налоговую реформу, результатом которой явилось сокращение льгот для иностранного капитала. Так, в соответствии с правилами ЕС были отмечены преференциальные налоговые ставки для оффшорные компаний, повышены ставки корпоративного налога с 4, 25 до 10%, ограничена сфера применения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, ужесточены требования в отношении обеспечения прозрачности налоговых схем и обмена информацией о происхождении капиталов и клиентах.

После вступления в ЕС (1 мая 2004 г.) Кипр тем не менее имеет самый низкий уровень корпоративного налога среди стран сообщества ( Ирландия, например, ввела единый корпоративный налог в 12,5%[21] ). Кроме того, на Кипре сохранился ряд преимуществ в формировании налогооблагаемой базы, а также в применении методов обложения дивидендов (отсутствие обложения у источников) и др. Наиболее выгодные условия созданы для учреждения и деятельности на Кипре холдинговых компаний, которые по новому налоговому законодательству приобрели возможность получать дивиденды от участвующих в них компаний свободными от налогов и переводить выплачиваемые ими дивиденды за рубеж без обложения любыми налогами в юрисдикции нахождения холдинга, что нередко является сложной задачей. Таким образом, Кипр остался страной со льготным налогообложением, однако масштабы его деятельности резко сократились. Руководство Кипра делает упор на повышение его престижа в качестве мирового центра делового сотрудничества, отвечающего критериям ЕС и других международных экономических организаций ( ОЭСР, ФАТФ).

Венгрия – одна из немногих стран Центральной и Восточной Европы, на территории которой создан оффшорный центр. Для компаний, зарегистрированных в оффшорном центре, Венгрия является налоговым раем, так как вместо 18%-ного корпоративного налога на прибыль они платят 3%-ный. Оффшорным компаниям предоставляется право вести операции с иностранной валютой, получать иностранные займы и кредиты без специального разрешения властей, регулирующих операции с иностранной валютой. Иметь счета в иностранных банках при условии, что определённая доля счетов приходится на венгерский банк. Посредническая деятельность таких компаний в Венгрии ограничена внешней торговлей с Россией, а также посредничеством между российскими компаниями. Принцип такого ограничения простой – ориентировать оффшорные льготы на основные преобладающие во внешней торговле товарные потоки и широкий круг хорошо известных деловых партнёров.

В 2002 г. парламент Венгрии принял поправку к Закону, согласно которым статус оффшорной компании в стране можно было получить лишь до 2002 г. В результате на «последней волне» было учреждено ещё 373 оффшорные компании, и их общее число достигло 740.[22] Примерно треть всех оффшорных компаний занимается торговлей и ремонтом транспортных средств, одна шестая часть – торговлей недвижимостью, ряд компаний предоставляет разнообразные финансовые услуги. Сумма инвестированного оффшорными компаниями капитала превышает 13 млрд евро, что составляет почти 3/4 годовых поступлений в госбюджет страны. Однако в связи со вступлением Венгрии в ЕС существовать эти компании смогут, по всей вероятности, лишь до 2017 г.

Оффшорный бизнес в странах Азии играет важную роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических связей, хотя по масштабам операций и количеству оффшорных компаний значительно уступает странам Карибского бассейна и Западной Европы.

Как правило, оффшорные центры располагаются на островах и архипелагах с выгодным географическим положением, развитыми транспортными и телекоммуникационными сетями, вблизи крупных международных финансовых и торговых центров. Оффшорные центры, возникшие в 1970-е гг., действуют в Бахрейне, Гонконге, Малайзии (остров Лабуан), Сингапуре и Океании (Западное Самоа, Науру, Вануату, острова Кука).

В настоящее время среди стран Тихоокеанского региона оффшорные операции динамично развиваются на острове Вануату. Разработанное с целью приобщения международных деловых кругов к процветанию республики, местное законодательство успешно выполняет свои функции. Налоговые льготы для оффшорных компаний велики. Государство декларирует и гарантирует, что здесь нет подоходных налогов, налогов на прибыль компаний, налогов на недвижимость, наследство, дарение и налогов на капитал, а также налогов на дивиденды, проценты, гонорары, лицензии и продажи. Действуют упрощённые требования к регистрации компаний, порядку управления международными компаниями и оформлению годовых отчётов. Компании обязаны платить только ежегодные правительственные сборы до 350 долл.[23]. За нарушение конфиденциальности на острове взимаются высокие штрафы. Особенность часового пояса на Вануату (смещение на 11 часов от Гринвича) позволяет в течение одного рабочего дня провести операции на трёх крупных валютных рынках мира – восточного и западного побережья США и Гонконга.

На острове зарегистрировано более 1500 компаний и более 60 банков[24]. Деятельность оффшорного центра приносит республике треть её валютных поступлений.

Крупным финансовым центром со льготным налогообложением является Гонконг (Сянган). Большая часть экономики рассматриваемой территории связана с финансовыми операциями. Здесь развита банковская деятельность (расположено примерно 250 банков), операции с ценными бумагами, страхование. Начиная с 1969 г. Гонконг стал одним из крупнейших мировых финансовых центров. Вместе с Сингапуром Гонконг делит четвёртое-пятое место в мировой финансовой иерархии. В Гонконге действует крупнейшая фондовая биржа, много миллиардный рынок золота – один из крупнейших в мире. Это один из наиболее крупных торговых центров Азии.

Многие десятилетия Гонконг (английская колония) считался популярным оффшорным центром в связи с льготным налогообложением и низким уровнем таможенного обложения. В 1997 г. Гонконг был возвращён под юрисдикцию Китая в качестве особого административного района, где по договорённости с Англией в течение 50 лет должны сохраняться экономические свободы и капиталистическая система хозяйства.

В последние годы популярность Гонконга несколько снизилась, что было связано с ухудшением его экономического положения. В 2003 г. власти Гонконга объявили о первом за 20 лет повышении налоговых ставок и введении ряда пошлин. Была увеличена на 1,5 процентных пункта ставка корпоративного налога – до 17,5%[25], в результате чего ослабло одно из основных преимуществ Гонконга над его традиционным соперником в регионе – Сингапуром. Введён также налог с продаж на товары и услуги, увеличены налоги на операции с недвижимостью, сохранён аудиторский контроль за деятельностью фирм. Несмотря на предпринятые местными властями меры по ужесточению финансового режима, Гонконг тем не менее остаётся крупным финансовым центром с одним из самых низких в регионе уровнем налогообложения.

Большую известность странам Латинской Америки и Карибского бассейна придают действующие ни их территории оффшорные зоны и финансовые центры, специализирующиеся на предоставлении финансовых, банковских, коммерческих и других услуг. В настоящее время в регионе действует около 15 оффшорных центров, большая часть которых расположена в странах Карибского бассейна.

Основными центрами международного оффшорного бизнеса в регионе ( по состоянию на 1 октября 2004 г.) являются Антигуа и Барбуда, Содружество Багамских островов, Барбадос, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Республика Панама, Каймановы острова, Сент-Винсент и Гренадины, Федерация Сент-Китс и Невис.

Островные государства Карибского бассейна привлекают иностранный капитал в результате льготной налоговой политике и минимальной бюррократичности национального законодательства. Несмотря на своё островное положение, эти государства имеют развитую систему телекоммуникаций (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. В них развита банковская инфраструктура, существует высокий уровень банковского регулирования, не взимается налог на прибыль.

Оффшорные компании, которые регистрируются в странах Карибского бассейна, являются нерезидентами, процедура регистрации и управления этими компаниями значительно упрощена, управление компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности, требования к финансовой отчётности для оффшорных компаний минимальные, компания освобождена ( в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. Правда, эти оффшорные центры в большинстве случаев исключены из сферы влияния международных налоговых соглашений об избежание двойного налогообложения. Таким образом, ряд оффшорных центров в странах Карибского бассейна являются юрисдикциями с умеренными условиями налогообложения, а большинство из них – «налоговыми гаванями».

Единственный недостаток этих зон – их низкий престиж. Тем не менее, здесь зарегистрировано немало солидных банков, инвестиционных фондов, страховых и других компаний. Так, в конце 1990-х гг. в Панаме было зарегистрировано 337 тыс. оффшорных компаний, на Британских Виргинских островах – 208 тыс., на Багамах – 50 тыс., на Каймановых островах – около 39 тыс., в Нидерладских Антилах – 22, 5 тыс., на Барбадосе – около 13 тыс. В этих центрах действует более 2 тыс. коммерческих банков[26]. Около одной пятой всего объёма мировых валютных операций проходит через оффшорные центры стран Латинской Америки и Карибского бассейна.

Несмотря на то что законодательство этих стран в общих чертах одинаково, у каждой зоны есть своя специализация. Панама давно известна как страна, предоставляющая льготные условия для регистрации морских судов, Бермудские острова – как финансовый центр, Британские Виргинские острова – как центр международных коммерческих операций. Рассмотрим некоторые оффшорные центры региона.

Багамы (Багамское соообщество) – традиционная и широко известная безналоговая оффшорная зона, относящаяся к «налоговым гаваням». Эта юрисдикция полностью исключает из расчёта налогооблагаемой базы налог на прибыль зарегистрированных компаний и имеет благоприятное валютно-финансовое законодательство.

Основная форма компаний, регистрируемая на Багамах, — международная коммерческая компания, которая во многом напоминает акционерное общество. Международная коммерческая компания, функционируя в оффшорном режиме, ведёт коммерческую деятельность вне территории своей регистрации и только с иностранными гражданами и компаниями для этой юрисдикции. Компания пользуется следующими льготами:

— полное освобождение от всех местных налогов;

— отсутствие требований по предоставлению административной и бухгалтерской информации ежегодного финансового отчёта и аудита;

— полная конфиденциальность и анонимность владельцев компании достигается выпуском акций на предъявителя без указания номинала; возможность доступа к журналам регистрации существует только для зарегистрированных акционеров или по решению суда;

— компании обеспечена максимальная безопасность капиталовложений, включая смену юридического адреса; возможность перевода капиталовложений в другую страну, а также слияния и поглощения другой компанией;

— допускается наличие одного акционера, совещание совета директоров и ежегодное собрание акционеров необязательны и могут проводиться вне юрисдикции регистрации компании;

— финансовая документация может храниться в любой стране;

— сроки регистрации компании составляют от трёх до пяти дней, её стоимость – примерно 2 тыс. долл., а ежегодные сборы не превышают 5 тыс. долл.

На Багамах зарегистрировано свыше 9 тыс. компаний[27] .

Во второй половине 1990-х гг. – начале сегодняшнего столетия наиболее быстро развивалась оффшорная зона на Британских Виргинских оостровах, которая является лидером среди мировых оффшорных центров. Зона, расположенная на островах на востоке Карибского моря, имеет хорошие коммуникации, прямую воздушную связь с США, а также другие воздушные линии. Законодательство этой популярной безналоговой зоны похоже на то, которое действует на Багамах. Даже типовое название оффшорных фирм то же – международная коммерческая компания. Однако это не оффшорная зона в её классическом понимании. Её достоинство связано с благоприятной системой налоговых соглашений, условиями работы официальных представительств и другими льготами, предоставляемыми зарегистрированным в ней компаниям. В этом оффшорном центре взимается небольшой налог на прибыль. Компании, зарегистрированные в зоне, используются как транзитные для внутрифирменных (трансфертных) переводов капиталов. В качестве конечного пункта такого трансферта в большинстве случаев выступают оффшорные компании в классических «налоговых гаванях».

В зоне происходит быстрый рост оффшорных компаний. В 1988 г. там было зарегистрировано 7,1 тыс. компаний, в 1991 г. – 15,6 тыс., а в 1996 г. – уже 43 тыс. новых международных коммерческих компаний. Таким образом, по некоторым оценкам, в регистре Британских Виргинских островов за 10 лет – с 1984 по 1994 г. было зарегистрировано 200000 международных компаний, а сегодня их число превысило 600000.[28] Доходы от оффшорного бизнеса и туризма формируют подавляющую часть бюджета страны.

Крупным оффшорным центром является Панама – независимая страна в Центральной Америке, пользующаяся большой популярностью у судовладельцев. Панама – один из крупнейших в мире торговцев национальным флагом, предоставляющая льготные условия для регистрации морских судов. По количеству зарегистрированных судов ( свыше 13 тыс.[29] ) страна до сих пор занимает первое место в мире. В регистр судов Панамы могут быть занесены суда, длина которых составляет 20 м и более, а водоизмещение – по крайней мере 50 т. В соответствии с международной практикой это минимальные требования к размерам и тоннажу судов.

Наибольшую привлекательность панамского судового регистра обуславливают два фактора:

— возможность двойной регистрации;

— отсутствие налогов на доходы и имущество, за исключением регистрационных и ежегодных стандартных налогов и сборов по минимальным ставкам.

Хорошая инфраструктура, высокий уровень банковского регулирования, отсутствие налога на прибыль делают эту юрисдикцию довольно привлекательной и ля оффшорных компаний. Ежегодно там регистрируются 8-10 тыс. компаний. Накопленные в Панаме зарубежные банковские депозиты по своим размерам значительно превосходят основные макроэкономиические показатели страны пребывания и существенно превосходят обычные потребности национальной экономики в банковском обслуживании. По количеству зарегистрированных в год оффшорных компаний, их приросту за последние годы, а также общему количеству этих компаний в реестре государства Панама в начале текущего столетия занимала третье место среди мировых оффшорных юрисдикций.

Африка также располагает расширяющейся сетью оффшорных центров, которые расположены в Либерии, Маврикии, на острове Майдера и Канарских островах.

Либерия является крупным оффшорным центром на континенте. Первоначально эта зона рассматривалась как оффшор с исключительной специализацией на регистрации судов, используемых в международных перевозках.

В соответствии с Законом о мореплавании либерийский флаг может быть использован любой «либерийской нерезидентной компанией» и либерийским иностранным предприятием в сфере судоходства. Иностранное судоходное предприятие может быть зарегистрировано Министерством иностранных дел Либерии. На основании такой регистрации предприятия уплачивается взнос в размере 1525 долл. Ежегодный сбор составляет 500 долл[30]. Дешевизна и простота регистрации судовладельческих предприятий, необременительность регистрационных процедур, высокие требования к конфиденциальности информации способствовали тому, что Либерия остаётся мировым лидером по общему тоннажу зарегистрированных судов.

Последние десятилетия спектр услуг и налоговых преимуществ Либерии постоянно расширялся, и страна вошла в число ведущих многоцелевых оффшорных центров. Помимо регистрации судов, оффшорные компании Либерии широко используются для международного управления активами, налогового планирования для физических лиц, а также в схемах международной торговли.

Расширению сфер деятельности способствовали различные льготы, действующие в зоне. В соответствии с налоговым законодательством Либерии зарегистрированные в стране корпорации не подлежат обложнеию подоходным налогом при одновременном соблюдении двух условий:

— если не менее 75% уставного капитала прямо или косвенно принадлежат нерезидентам.

— Если доход корпорации получен из источников за пределами Либерии.

Кроме того, для компаний-нерезидентов отсутствует необходимость раскрытия имён реальных владельцев, акционеров, директоров, не требуется предоставление ежегодных отчётов о деятельности компании, для оффшорных компаний нет необходимости иметь зарегистрированный офис в стране.

Дополнительную привлекательность Либерии придают такие факторы, как отсутствие каких-либо валютных ограничений на деятельность нерезидентов, жёсткие требования к сохранению конфиденциальности, хождение американского доллара наравне с либерийским.

Ежегодно в оффшорном центре регистрируются 10-12 тыс. компаний, а всего в регистр зоны внесено около 337 тыс. компаний[31] .

Другим оффшорным центром, созданном относительно недавно, но имеющим значительный потенциал роста, является Республика Маврикий. Это островное государство, расположенное на пересечении торговых путей, связывающих Европу, страны Африки и Юго-Восточной Азии, а также Индию, стало выполнять функции оффшорного центра с 1992 г. Экономическое положение в стране довольно благополучное. Маврикий придерживается преимущественно рыночных методов хозяйствования, на острове развита банковская система, а также финансовая сфера. По уровню технологической оснащённости телекоммуникационными сетями и доступу в Интернет, способствующих развитию финансовых услуг, Маврикий занимает одно из первых мест среди стран Африки и Южной Азии.

Базовым нормативным актом для формирования оффшора на острове стал принятый в 1992 г. Закон об оффшорной деятельности на Маврикии, тогда же был учреждён правительственный орган – Управление по деловой активности в маврикийском оффшоре. Им была разработана система законодательных актов, регулирующих деятельность оффшорных компаний и банков, благодаря чему Маврикий по уровню развития данного законодательства можно сравнить с такими признанными оффшорными центрами, как Мальта и Багамы.

На Маврикии регистрируются различные типы компаний, но главными среди них являются международные компании, для которых предусмотрены более льготные условия, чем для прочих компаний. Международную компанию можно зарегистрировать в течение одного рабочего дня, однако для неё обязательно наличие зарегистрированного на острове офиса с почтовым адресом.

В 2000 г. появилось существенное новшество в корпоративном законодательстве Маврикия: вступил в силу Закон о «сотовых» компаниях, своеобразие которых заключается в том, что их уставных капитал разделён на доли, т.е. «соты», каждая из которых защищена от возможных требований кредиторов к другим сегментированным долям капитала. Поэтому риски банкротств и ответственности в таких компаниях сильно разграничены, их активы не смешиваются, и директора «сотовой» компании обязаны вести дела каждой ячейки отдельно.

Другая сфера деятельности оффшорного центра – регистрация судоходных компаний в маврикийском открытом судовом регистре. На Маврикии оффшорные судоходные компании свободны от валютного контроля в портах приписки их судов. Зарегистрированные в республике нерезидентные судоходные компании освобождаются от всех местных налогов, если они получают доходов от фрахта за пределами страны регистрации. Вместо этого они платят умеренные регистрационный и годовой сборы в зависимости от водоизмещения и назначения судов. Регистрируемые судна должны быть не старше 15 лет и соответствовать квалификации, утверждённой директором по судоходству. Временная регистрация производится на срок 6 месяцев, постоянная – на год с последующим продлением.

В оффшорном центре осуществляется также страховая деятельность. Оффшорные страховые компании могут быть учреждены как самостоятельные организации в соответствии с Законом о компаниях 1984 г. или как филиалы других компаний. Регистрационный взнос составляет 500 долл., а ежегодная пошлина – 1, 5 тыс. долл[32] .

Отличительной особенностью оффшорного центра Маврикий является его преимущественная ориентация на создание инвестиционных фондов для работы с индийскими акциями и прочими ценными бумагами Индии. По оценкам, через Маврикий в Индию ежегодно инвестируется ( в основном странами Юго-Восточной Азии) несколько миллиардов долларов, что составляет значительную долю прямых зарубежных инвестиций в эту страну. Таким образом, островное государство Маврикий играет значительную роль в капиталовложениях в экономику Индии.

В последнее время Маврикий стремится диверсифицировать направленность финансовых потоков в целях ослабления их ориентации на индийский рынок и расширения связей с рынками африканских стран, а также стран Ближнего и Среднего Востока. Основные инвестиционные фонды проявляют большую заинтересованность в выходе на рынки стран Персидского залива. А также Пакистана и Бангладеш.

Конкурентоспособность оффшорного центра возрастает в связи с низкой платой за предоставление услуг по регистрации и содержанию компаний. Так, стоимость регистрации компании, включая оплату за первый год, составляет 1990 долл., ежегодная плата за освобождение от налогов со второго года – 150 долл., сроки регистрации компании – до 7 дней[33]. Стоимость предоставляемых оффшорных услуг на Маврикии значительно ниже, чем в известных европейских юрисдикциях – на островах Мэн и Кипр. По количеству оффшорных компаний Маврикий входит в десятку оффшорных центров в развивающемся мире.

Оффшорный бизнес – важнейшая часть экономической системы Маврикия. Он влияет на показатели экономического роста страны. В конце 1990-х гг. доля оффшорного сектора в ВВП Маврикия составляла 24%[34]. Можно сказать, что, развивая оффшорный бизнес, это малое островное государство нашло свою нишу в мировой экономике, обеспечивающую ему стабильные доходы.

Оффшорные зоны в Российской Федерации

Активное включение России в международный оффшорный бизнес началось в начале 90-х гг. Либерализация внешнеэкономических связей, высокий уровень налогообложения, отсутствие действенного валютного контроля способствовали созданию широкой сети российских оффшорных компаний за рубежом, а также учреждению собственных оффшорных зон. В настоящее время, по оценке специалистов, Россия лидирует среди стран мира по количеству регистрируемых оффшорных компаний, из них около 60 тыс. – российские ( за пределами России). Существуют в Российской Федерации и свои оффшорные зоны. К ним, с определёнными оговорками, можно отнести Республику Калмыкия и зону благоприятствования «Ингушетия».

Благоприятный налоговый режим в Калмыкии для внешних инвесторов был введён в 1994 г., когда в республике была снижена региональная ставка налога на прибыль до 5%. Принятый в 1995 г. Народным хуралом Калмыкии Закон «О предоставлении налоговых льгот отдельной категории плательщиков», составлен в классических традициях оффшорных зон. Согласно новому закону, компании, не использующие сырьевые и природные ресурсы Калмыкии, освобождаются от уплаты:

-налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Калмыкии и местные бюджеты

-сбора на нужды образовательных учреждений

-налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

-налога на владельцев транспортных средств

-налога на приобретение транспортных средств.

Компании, желающие получить право на льготы, должны платить ежегодно регистрационный сбор в размере 500 минимальных размеров оплаты труда равномерными частями ежеквартально.

В Калмыкии сняты запреты на использование оффшорными компаниями финансовых ресурсов республики. Обязательное условие для такой оффшорной компании – необходимость иметь в составе директоров хотя бы одного постоянного жителя Калмыкии или одну калмыцкую компанию.

Зона экономического благоприятствования (ЗЭБ) «Ингушетия» образована в 1994г. постановлением Правительства РФ №740 от 19 июля 1994 г., в котором предусмотрены следующие основные принципы функционирования зоны:

-денежный резерв для снижения региональных налогов создаётся за счёт бюджетной ссуды в этом размере

-местным властям предоставлено право самостоятельно определить порядок регистрации предприятий и уполномоченные банки на их расчётно-кассовое обслуживание.

Льготами по региональным налогам могут пользоваться не только нерезиденты, но и местные предприятия.

Важная особенность ЗЭБ «Ингушетия» в том, что федеральная бюджетная ссуда предоставляется Финансовой корпорацией «БИН» — официальным агентом Правительства Республики Ингушетия, его главным откупщиком (агентом государства по сбору налогов и других обязательных платежей). В результате значительная часть бюджета Ингушетии фактически находится у Финансовой корпорации «БИН» в доверительном управлении, что порождает определённые политические риски и ведёт к угрозе дальнейшего стабильного существования ЗЭБ. Поэтому расчёт на долголетнее существование ЗЭБ «Ингушетия» представляется рискованным и делает её малопривлекательной для долгосрочных инвестиций.

Число российских фирм, регистрируемых в этой оффшорной зоне, быстро увеличивается: на начало 1996 г. их было 1018, в 1998 г. – уже более 5000.[35]

Несмотря на впечатляющий рост компаний, зарегистрированных в зоне, её деятельность вызывает серьёзные нарекания у Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам, которые считают, что оффшорная зона в Калмыкии зачастую являются местом отмывания «грязных денег» и сферой деятельности теневого бизнеса.

Стремительный рост оффшорного бизнеса не мог оставить безучастным правительства развитых стран, из которых капитал стал эмигрировать в территории с более благоприятными условиями. Поэтому в этих странах стали применяться специальные «антиоффшорные» законы, призванные снизить отток капиталов, свести к минимуму преимущества ведения бизнеса через оффшорные зоны.

Лондонская международная коференция предпринимателей «Offshore-2000» оказала существенное влияние на ход развития мировой экономики. Участники конференции выразили озабоченность стремительным расширением оффшорных зон и происходящими там международными финансовыми махинациями, рассмотрели пути ограничения этих зон. В работе конференции приняли участие законодатели из большинства оффшорных территорий мира, представители ведущих территорий мира, представители ведущих банковских кругов, адвокатских контор, Евросоюза и Европейской Комиссии по финансовым преступлениям.

В последнее время наблюдается весьма стойкая тенденция к ужесточению метрополиями налогового и банковского законодательства в своих островных территориях (под давлением промышленно развитых стран).

Финансовые махинации в оффшорных зонах способны дестабилизировать мировую финансовую систему. Противостоять им предполагается путём ликвидации в этих юрисдикциях особого налогового режима, помогающего сохранять полную анонимность вкладчика, введения единой мировой системы связи между банками и инвестиционными компаниями. Единая компьютерная программа связи позволит автоматически выявлять подозрительные трансакции, блокировать их и доводить необходимую информацию до следственных органов.

Одно из негативных проявлений глобализации – резкое усиление криминализации национальных экономик и международных хозяйственных отношений по линии «отмывания» капиталов незаконного происхождения. По разным оценкам, объём ежегодно легализуемых в мире «грязных» доходов достиг к концу минувшего столетия астрономических сумм 0,5-1,3 трлн долл[36]. Критическое нарастание этих тревожных тенденций стимулировало противодействие им мирового сообщества, что выразилось, в частности, в создании специализированных международных организаций.

Так, в июле 1989 г. на парижском совещании « большой семёрки» была создана Специальная группа по борьбе с преступностью в финансовой сфере («FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering» — FATF, в русской транскрипции – ФАТФ), нацеливаемая на всесторонний анализ результатов оперативных мероприятий по предотвращению использования банковской системы и финансовых учреждений для «отмывания» денег, на разработку модельных ( «эталонных») законодательных актов и превентивных мер в этой области, а также на повышение уровня координации соответствующих совместных усилий стран-участниц.

ФАТФ координирует свою работу с ООН, которая в последние годы непосредственно включилась в борьбу с легализацией «грязных» денег. Так, в июне 1998 г. на 20-й специальной сессии Генеральной Ассамблеи ООН, посвящённой борьбе с преступностью в финансовой сфере и противодействию обороту наркотиков на мировой арене, был одобрен План действий против отмывания денег ( «ActionPlanagainstMoneyLaundering»).

В соответствии с этим решением в декабре 1998 г. в виде специальной брошюры был выпущен документ «Глобальная программа ООН против отмывания денег»[37], где даны развёрнутые правовые определения и характеристики ряда преступлений в финансовой сфере. В преамбуле подчёркивается, что пресечение «отмывания» денег должно строиться на общей для всех государств мира концептуальной основе.

Специалисты ООН считают ключевым моментом выявления операций по «отмыванию» денег анализ этапа врастания преступных капиталов в кредитно-финансовую сферу, предлагая сосредоточить основное внимание на отслеживании именно стадии интегрирования «грязных» денег в национальные и мировую финансовые системы.

Именно так был поставлен вопрос, в частности, на состоявшемся в декабре 2000 г в Палермо саммите ООН по проблемам борьбы с организованной транснациональной преступностью, в работе которого приняли участие делегации более 140 стран. Саммит принял Конвенцию ООН по борьбе с транснациональной организованной преступностью. Одна из целей Конвенции – урегулирование вопросов конфискации собственности, добытой преступным путём, и отмены «банковской тайны», если вклад или финансовая операция связаны с «отмыванием грязных капиталов».

На международном уровне борьба с отмыванием денег ведётся также в рамках созданных по подобию ФАТФ региональных организаций. Это, в частности, Азиатско-Тихоокеанская группа ( APG), Группа стран Карибского бассейна ( CFATE), Группа стран южной и Восточной Африки ( ESAAMLG) и Комитет экспертов Совета Европейского сообщества по оценке мер противодействия отмыванию денег ( PC-R-EV). Группа экспертов по вопросам отмывания денег Межамериканской комиссии по контролю за злоупотреблением использования наркотических веществ (CICAD) отслеживает введение Плана действий по борьбе с отмыванием денег, принятого на встрече миничтров стран Западного полушария в Буэнос-Айресе в 1995 г.

Особое место в системе соответствующих международных организаций занимает «Интерпол» — мощная и авторитетная международная организация, которая прилагает в борьбе с «отмыванием» денег значительные усилия, занимаясь расследованием разнообразных международных экономических преступлений, а также собирая и анализируя информацию о совершаемых в различных странах наиболее серьёзных махинациях. Сотрудничество так называемых финансовых разведок ( т.е. национальных органов по борьбе с «отмыванием» денег) ведётся в рамках Группы «Эгмонт» ( EgmontGroup), созданной в 1995 г.

Среди других в большей или меньшей мере влиятельных международных организаций рассматриваемого профиля следует отметить:

1)Организацию стран ЕС по борьбе с коммерческой преступностью (CommonwealthCommercialCrimeUnit – CCCU), объединяющую 49 государств и обеспечивающую их необходимой информацией о международного характера правонарушениях в области экономики.

2)Оффшорную группу по банковскому контролю ( «OffshoreGroupofBankingSupervisors»), организующую сотрудничество в борьбе с «отмыванием денег» в международных оффшорных центрах и в свободных экономических зонах.

3)«Бернский клуб», включающий представителей правоохранительных органов ряда западноевропейских государств ( основное направление работы – обеспечение эффективного обмена информацией между участниками).

4)Международную организацию контроля в сфере обращения ценных бумаг («InternationalOrganizationofSecuritiesCommissions» — IOSC), объединяющую представителей органов, контролирующих рынки ценных бумаг (136 членов из более чем 70 стран).

5) Международное морское бюро («InternationalMaritimeBureau» — IMB), противодействующее экономическим преступлениям на морском транспорте, прежде всего контрабанде, в том числе валюты.

6)Службу по обеспечению безопасности бизнеса при Международной торговой палате («BusinessSecurityServicesoftheInternationalChamberofCommerce»), занимающуюся борьбой с различными видами преступлений в области международной торговли и банковских счетов.

7) Международную ассоциацию следователей по борьбе с подделками кредитных документов (IACCY).

8) Международную ассоциацию профессиональных офицеров безопасности банков (IAPSO). Деятельность перечисленных организаций обеспечила формирование довольно обширной нормативной базы, регламентирующей международное взаимодействие по рассматриваемым вопросам.

Действительно масштабная борьба с «отмыванием» денег началась лишь после терактов 11 сентября 2001 года, когда власти США всерьёз решили лишить международный терроризм финансовой подпитки. Уже 25 октября 2001 года казначейство США начало масштабную операцию «Зелёный поход» (OperationGreenQuest). В течении четырёх месяцев американцам удалось изъять более 10 млн $ наличными и на 4,3 млн $ ценных бумаг. Параллельно американская дипломатия начала активно давить на страны и территории, известные оффшорными традициями и непрозрачной банковской системой.[38]

Что касается отношений этих организаций к России, то оно определяется, прежде всего, критически высокой долей «теневой экономики» и беспрецедентным незаконным вывозом из нашей страны капитала, широкомасштабным использованием для сокрытия прибыли и ухода от налогов оффшорных схем. Отсюда и включение России в ежегодно составляемый ФАТФ «чёрный список» стран, «не проводящих целенаправленных мер по предотвращению отмывания преступных капиталов». ФАТФ рекомендовала международному сообществу проявлять особую осторожность в отношениях с российскими компаниями и финансовыми институтами, а также заявила о возможном рассмотрении вопроса о применении к России финансовых санкций. Пересмотр отношения этой и других международных организаций к нашей стране, очевидно, зависит от эффективности действий российских властей по «высветлению» экономики и пресечению утечки капитала. Соответствующие концептуально-программные наработки имеются, и их востребование – проблема проявления политической воли.

Заключение

В настоящее время оценка деятельности оффшорных зон, их места и роли в мировой экономике в целом неоднозначна (что, конечно же, отражает и сам объективный факт противоречивости и неоднозначности их реального положения). С одной стороны, в их создании проявляются общемировые тенденции либерализации внешнеэкономической деятельности в условиях глобализации экономики. С другой стороны, именно здесь осуществляется значительная часть операций по отмыванию «грязных» денег.

Проблемы создания и функционирования оффшорных зон, безусловно, актуальны и для современной России. Это выразилось в деятельности таких зон, как Калмыкия и Ингушетия. Россия продолжает нести потери в результате нелегального бегства капитала за границу и недобора налоговых и экспортных поступлений по оффшорным операциям на российском рынке и за рубежом. От других юрисдикций Россию отличает низкая эффективность защитных антиоффшорных мер. В этом смысле Россия по-прежнему остаётся пассивным объектом мирового оффшорного бизнеса.

Чтобы стать активным субъектом оффшорного бизнеса, Россия должна обеспечить активное сальдо оффшорных операций, а для этого ей необходимо, с одной стороны, снижать свои потери от операций космополитического капитала на российском рынке с тем, чтобы остановить бегство капитала за границу, и, с другой стороны, привлекать космополитический капитал российского и нероссийского происхождения в оффшорные центры на своей собственной территории, а также вернуть хотя бы часть летучего российского капитала домой. Всех проблем платёжного баланса и доходной части государственного бюджета России открытие российских оффшорных центров не решит, однако в случае успешной работы они способны компенсировать часть потерь России.

Список использованной литературы:

1) «О Центре международного бизнеса “Ингушетия”». Федеральный закон Российской Федерации №16-ФЗ от 30 января 1996 г.//Электронно-справочная система «КонсультантПлюс».

2) Зименков Р.И. Свободные экономические зоны. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

3) Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. –М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

4) Климовец О.В.Международный оффшорный бизнес. –Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

5) Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики. –СПб., 2001.

6) Международные экономические отношения: Учебник/Под ред. Б.М. Смитиенко. –М.: ИНФРА-М, 2005.

7) Савин В.А.-Нужны ли России свободные экономические зоны? –М.: Мировая экономика и международные отношения, 2000.

8) Троценко А., Карманова Б. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. –М.: НПК ВЕСТА, 1995.

9) Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. –М.: Международные отношения, 1995

10) Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе.–М.: Международные отношения, 2005.

11) Воронина А.М. Эволюция оффшорного бизнеса // Финансы и кредит. — 2006. — №13. — С.42–47.

12) Калушин С.А. Практика использования оффшорных зон российскими организациями//Менеджмент.- 2006.- №10-С.24-32.

13) Новиков К. Борьба с легальным исходом//Коммерсантъ-Деньги-2007.- №2-С.65-72.

14) Euromoney, April 2001, p.1973

15) Financial stability forum. Report of the working group on offshore centures.-2000. – Apr.5

16) Hampton M.P. The Offshore Interface. Tax Heavens in the Global Economy.-L., 1997.

17) Shore to shore. – L., 1999.-Spring.

18) The Offshore Institute Membership Directory and Analysis 1997. – L.,1997.

19) United Nations Global Program against Money Laundering (GPML).-New York:UN, 1998.

20) www.karliki.ru

21) www.offshore.su/index.php?action-showcat&catid=11

22) www.taxcons.com

Положение оффшорных юрисдикций в мировой экономической системе.[39] ( табл. 1)

Страна

ВВП

(млн долл.

В ППС 2003)

Доля сектора услуг в ВВП, % ВВП, производимый сектором услуг (млн долл. США) Экспорт (млн долл.)

Импорт

(млн долл.)

Швейцария 231000 64 147840 100300 94400
Венгрия 134700 62,1 83648,7 31400 33900
Сингапур 105000 67 70350 127 113
Сербия и Черногория 25300 38 9614 2300 6300
Люксембург 20000 69 13800 10,1 13,25
Панама 17300 76 13148 5800 6700
Тринидад и Тобаго 11100 55,2 6127,2 4200 3800
Бахрейн 9800 64 6272 5800 4200
Кипр 9400 75,5 7097 1030 3900
Ниуэ 7600 55 4180 0,14 2,38
Багамы 5200 90 4680 560,7 1860
Барбадос 4000 78 3120 227 987
Голландские Антильские острова 2400 84 2016 553 1430
Бермуды 2250 89 2002,5 51 719
Джерси 2200 93 2046 - -
Остров Мэн 1600 86 1376 - -
Андора 1300 90 1170 58 1077
Гернси 1300 87 1131 - -
Белиз 1280 58 742,4 290 430
Каймановы острова 1270 95,4 1211,58 1,2 457,4
Лихтенштейн 825 60 495 2470 917,3
Сейшелы 626 73,2 458,23 235 380
Вануату 563 62 349,06 22 93
Гибралтар 500 90 450 81,1 492
Гренада 440 68,4 300,96 78 270
Доминика 380 58 220,4 50 135
Сэнт Китс и Невис 339 70,7 239,67 47 152
Сент Винсент и Гренадины 339 64 216,96 53,7 185,6
Британские Виргинские острова 320 92 294,4 25,3 187
Теркс и Кайкос 231 82 189,42 169 175,6
Маршаловы острова 115 70 80,5 9 54
Ангилья 104 78 81,12 2,6 80,9
Науру 60 89 53,4 - -
ОАЭ 53 51 27,03 44900 30800
Суммарно по всем оффшорным юрисдикциям 598895 - 384679,48 200850,84 194211,43
МИР в целом 49000000 - 6600000 6600000
Доли юрисдикции в мире 0,01 - 0,0079 0,03 0,03

[1] Троценко А., Карманова Б. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. –М.: НПК ВЕСТА, 1995.

[2] Эволюция оффшорного бизнеса/ Воронина А.М. Финансы и кредит, 13 ( 217) – 2006.

[3] По данным компаний ConsumCorporateAgents ( см. официальный сайт компании www.taxcons.com).

[4] Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики.-СПб., 2001.

[5] Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

[6] Euromoney, April 2001, p.1973.

[7] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. — М.: Международные отношения, 2005.

[8] Нужны ли России свободные экономические зоны?/Савин В.А. -М.: Мировая экономика и международные отношения,2000.

[9] Financial stability forum. Report of the working group on offshore centures.-2000. – Apr.5

[10] Shore to shore. – L., 1999.-Spring.

[11] Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса .-М.: Международные отношения, 1995.

[12] The Offshore Institute Membership Directory and Analysis 1997. – L.,1997.

[13] Hampton M.P. The Offshore Interface. Tax Heavens in the Global Economy.-L., 1997.

[14] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. — М.: Международные отношения, 2005

[15] Международный оффшорный бизнес/О.В. Климовец — Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[16] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[17] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[18] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[19] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону: Феникс, 2004

[20] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону: Феникс, 2004

[21] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[22] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[23] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[24] Эволюция оффшорного бизнеса/ Воронина А.М. Финансы и кредит, 13 ( 217) – 2006.

[25] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[26] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. — М.: Международные отношения, 2005.

[27] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[28] Британские Виргинские острова консультируются по поправкам к Закону о компаниях www.offshore.su/index.php?action-showcat&catid=11

[29] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[30] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[31] Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[32] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[33] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[34] Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

[35] Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. — М.: Международные отношения, 2005.

[36] Международный оффшорный бизнес/Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

[37] United Nations Global Program against Money Laundering (GPML).-New York:UN, 1998.

[38] Кирилл Новиков/Коммерсантъ-Деньги №2 (609) 22.01-28.01.2007, с.65

[39] Рассчитано автором на основе данных (CIAWorldFactbook), ООН ( YearbookofInternationalTradeStatistics), интернет сайта www.karliki.ru

www.ronl.ru


Смотрите также